最近有一個問題困擾著大家，很多人都在討論個人借公司的錢如何處理以及涉及的個人所得稅如何交，其實投資者和普通員工是不一樣的，今天和大家一起來分享一下。
【案例】
公司普通員工小張借公司的錢，長期5年未還，扣繳個人所得稅嗎？
網(wǎng)校答復：具體分析情況，首先員工長期借款不還，公司應該起訴追償。如果追償要回了，不需要扣繳個人所得稅。
參考財稅〔2008〕83號規(guī)定：企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
如果屬于上述情況的，追償要回不需要扣繳個人所得稅；追償未要回，則需要根據(jù)規(guī)定按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
而投資者就不一樣了，投資者借公司錢長期不還，依照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅，并加收滯納金及對本公司少扣繳稅款處于百分之五十以上三倍以下的罰款。
具體政策如下：《財政部 國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第60號）第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十八條規(guī)定納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。第六十九條規(guī)定扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
會計處理
1、員工借款會計處理（未考慮利息和稅）
借：其他應收款-員工借款
貸：庫存現(xiàn)金
員工報銷經(jīng)核準通過，財務做核銷。
借：管理費用-業(yè)務招待費
庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額大于報銷金額，差額部分交回公司）
貸：其他應收款-員工借款
庫存現(xiàn)金（這種情況是員工借款金額小于報銷金額，也就是說員工為公司墊資，差額部分，公司應支付員工）
2、投資者借錢時，憑投資者借款單據(jù)，銀行回單等作如下處理：
借：其他應收款——XXX
貸：銀行存款/現(xiàn)金
年末，投資者借公司的款，既沒用于生產(chǎn)經(jīng)營，也沒有歸還，可視為公司對投資者的分紅，按照“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅，作如下處理：
借：利潤分配——應付利潤
貸：應付利潤
借：應付利潤
貸：其他應收款—— XXX應交稅費——應交個人所得稅
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
