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關(guān)于開具增值稅發(fā)票應(yīng)該注意的問題

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2018/11/07 11:23:08 字體:

  一、“購買方納稅人識別號”欄必須填寫

  自2017年7月1日起,購買方為企業(yè)的,索取增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

  上述所稱企業(yè),包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。購買方為個人的,開給個人的普通發(fā)票,可只填開名稱,不需要對方的身份證號碼。

  二、商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱必須正確選擇

  自2018年1月1日起,納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時,商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱"或"項目"欄次中。

  舉個例子來看,《商品和服務(wù)稅收分類與編碼》中并沒有"禮品"這個類別,企業(yè)賣什么必須開具什么,不能籠統(tǒng)寫"禮品".例如禮品是紅酒、茶葉、筆等,應(yīng)如實開具。至于如何按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票,稅務(wù)部門已考慮編碼推行使用的漸進過程,"辦公用品"、"食品"、"禮品"等原較籠統(tǒng)的項目需要按下一級明細(xì)開具,具體明細(xì)到什么程度,允許企業(yè)視核算情況而定,并取決于消費者需要,比如下文第四部分中的開票示例。

  三、各個欄次的填開可參考如下提示"開票人"必須要填,"收款人"、"復(fù)核"可根據(jù)實際情況確定。

關(guān)于開具增值稅發(fā)票應(yīng)該注意的問題

  四、價外費用按主貨物適用稅率

  依據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定,銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

  比如,在網(wǎng)上購物,貨物價格之外同時收取的配送費應(yīng)該按主貨物適用稅率。開票示例參考如下:

關(guān)于開具增值稅發(fā)票應(yīng)該注意的問題

  五、匯總開具發(fā)票的情況

  企業(yè)發(fā)生銷售行為,匯總開具增值稅發(fā)票的,需要注意:

  同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋發(fā)票專用章

  發(fā)票上的金額問折扣后的金額,銷售折扣在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單上開具開票示例參考如下:

關(guān)于開具增值稅發(fā)票應(yīng)該注意的問題

  

關(guān)于開具增值稅發(fā)票應(yīng)該注意的問題

  六、關(guān)于發(fā)票備注欄

  關(guān)于發(fā)票備注欄的填寫問題,以下幾種服務(wù)開具發(fā)票時,必須按規(guī)定填寫備注欄:

  對于提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

  對于銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

  對于出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

  對于貨物運輸服務(wù),開具發(fā)票時在發(fā)票備注欄應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫齊全,如內(nèi)容較多可另附清單。

  七、自然人提供應(yīng)稅服務(wù)匯總開具發(fā)問題

  對于天津的納稅人來說,依據(jù)津稅函〔2018〕21號規(guī)定,符合條件的,受票方可代納稅人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票。

  自然人(不含個體工商戶,下同)提供應(yīng)稅服務(wù),凡同時具備以下情形的,受票方可代納稅人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅發(fā)票。

  1、受票方已接受主管稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的;

  2、受票方向主管稅務(wù)機關(guān)出具每個納稅人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。

  對上述代開發(fā)票申請,稅務(wù)機關(guān)比照國家稅務(wù)總局公告2016年第45號規(guī)定,應(yīng)用金稅三期核心征管系統(tǒng)相關(guān)模塊,受理匯總代開增值稅普通發(fā)票,在發(fā)票備注欄內(nèi)注明“自然人提供應(yīng)稅服務(wù)匯總代開”字樣,按照每個納稅人的實際收入分別確定其是否享受免稅政策,且不得代開增值稅專用發(fā)票。

  受票方應(yīng)將納稅人的詳細(xì)信息,作為代開增值稅發(fā)票的清單隨發(fā)票入賬。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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