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稅務(wù)提醒:不合規(guī)發(fā)票的稅務(wù)風險,要當心~

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2019/07/01 11:29:10 字體:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第16號):不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號):企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”),以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號):營改增后,土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定,在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

從以上政策可以看到,不合規(guī)發(fā)票不可以抵扣進項稅、不可以作為所得稅稅前扣除的依據(jù)、也不可以作為土地增值稅扣除憑證。

那么什么樣的發(fā)票才是合規(guī)發(fā)票?

◆首先,發(fā)票的基本要素要齊全。

發(fā)票基本要素,也就是說發(fā)票上一定要填寫的項目,包括哪些?

《發(fā)票管理辦法實施細則》規(guī)定:發(fā)票的基本內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

所以,經(jīng)常有人會問,發(fā)票上的收款人和復核人沒有填寫,是否可以收?。靠戳艘陨弦?guī)定,大家可以放心了哦。

之后呢,是否任何發(fā)票開具時,以上的發(fā)票基本要素都必須填寫?有些發(fā)票是沒有標準單位,比如企業(yè)提供建筑安裝服務(wù),怎么填寫?

國家稅務(wù)總局在2016年5月11日的回復中明確:“規(guī)格型號”、“單位”、“數(shù)量”、“單價”欄可按實際業(yè)務(wù)填寫,無此項目可不填。

◆其次,發(fā)票項目要正確的填寫。

發(fā)票開具時,填寫項目要齊全,與實際業(yè)務(wù)相符,不得壓線、錯格。

開具增值稅專用發(fā)票的,需將購買方的4項信息(“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”)全部填寫完整。

開具增值稅普通發(fā)票時,購買方為企業(yè)的,必須填寫“名稱”、“納稅人識別號”。企業(yè)之外的所有個人消費者、個體工商戶以及行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等非企業(yè)性單位均無需提供納稅人識別號。

發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次,要正確填寫商品分類編碼。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時,商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。

發(fā)票“單價”要填寫不含稅單價。

“稅率”欄次要填寫貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)適用的稅率、或征收率;差額開票的,稅率欄次為“*”,免稅或不征稅的發(fā)票,稅率欄次為“免稅”、“不征稅”字樣;

銷售方的4項信息(“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”)全部填寫完整。

稅務(wù)局代開增值稅發(fā)票時,“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼(免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫)。

開票有備注欄要求的,按要求填寫備注欄信息。如:提供建筑施工服務(wù)的,要在備注欄備注“項目名稱”和“項目所在地縣(市、區(qū))”;銷售和出租不動產(chǎn),要在備注欄備注不動產(chǎn)詳細地址;保險公司收保險費時代征車船稅的,要在備注欄備注“保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計”等;貨物運輸服務(wù)發(fā)票開具時,要備注“起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息”等內(nèi)容,如內(nèi)容較多可另附清單;使用差額開票功能開具的發(fā)票,備注欄中備注“差額征稅”。

◆最后要確定的,就是蓋好發(fā)票專用章。

企業(yè)自行開具發(fā)票,要在發(fā)票上加蓋企業(yè)的發(fā)票專用章。

稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票,開票單位(個人)名稱(章)處要加蓋申請代開單位的發(fā)票專用章;稅務(wù)局代開普通發(fā)票的,加蓋的是稅務(wù)局代開發(fā)票專用章。為其他個人代開專用發(fā)票的,蓋的也是稅務(wù)局代開發(fā)票的專用章。

| 作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)

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