企業(yè)如何提高自身納稅信用等級(jí)

目前企業(yè)納稅信用等級(jí)一共有A 、B、M、C、D五個(gè)等級(jí)。一般來說，企業(yè)信用等級(jí)從A級(jí)依次遞減，A級(jí)最佳，D級(jí)最差。信用等級(jí)越高的企業(yè)能夠享受到的更多稅收優(yōu)惠政策，并且在其他方面也更具有優(yōu)勢(shì)，納稅信用D級(jí)企業(yè)則會(huì)受到各種嚴(yán)格的管理。納稅信用等級(jí)雖然是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用的，但是影響信用等級(jí)的評(píng)價(jià)因素是由企業(yè)決定的。企業(yè)必須高度重視納稅信用評(píng)價(jià)，掌握《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》的文件主要精神，根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定去改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理，尤其稅務(wù)管理，想辦法提高本企業(yè)的納稅信用等級(jí)。

一、重視納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)

納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。指標(biāo)信息齊全的納稅人從100分起評(píng)，并采取扣分方式，A級(jí)納稅信用需達(dá)到年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上。

總局設(shè)計(jì)指標(biāo)扣分分值時(shí)，主要考量納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度四個(gè)方面。根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度，如按期申報(bào)、按期繳納、銀行賬戶設(shè)置數(shù)量大于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)量等指標(biāo)；遵從能力，如納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)之后的存續(xù)時(shí)間、賬簿與憑證的管理等指標(biāo)；實(shí)際結(jié)果，主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標(biāo)等稅務(wù)檢查指標(biāo)中和影響程度，如非正常戶的指標(biāo)。

可以根據(jù)各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)加強(qiáng)管理，注意平時(shí)的小錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅信用評(píng)價(jià)被扣分。常見的小錯(cuò)誤有：

1．發(fā)票損毀、丟失

未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3分。

2．少繳稅款

納稅人少繳稅款的行為如果屬于“補(bǔ)稅金額不滿1萬元且占當(dāng)年應(yīng)納稅額不滿1%”情形的，扣1分。

3．逾期申報(bào)納稅

納稅人如果因逾期申報(bào)納稅，導(dǎo)致應(yīng)納稅款未按期繳納的，屬于“未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算）”的情形，扣5分。

4．被核定征收

企業(yè)在日常管理中被稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)核定計(jì)算稅款的，將被扣除11分。

5．工商等級(jí)變更未及時(shí)到稅務(wù)局備案

此種情況屬于“已經(jīng)在工商部門完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記或其他涉稅變更登記的納稅人至評(píng)價(jià)年度結(jié)束時(shí)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告相關(guān)信息”的情形的，扣11分。

另外，企業(yè)要注意起評(píng)分。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評(píng)。

經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；

非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。

非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指在評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。

二、納稅人必須避免的違規(guī)行為

有些企業(yè)的評(píng)價(jià)指標(biāo)得分雖然達(dá)到了90分，但是如果存在下列其中一種情形，即使是年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上，也都與A級(jí)無緣了，最多只能評(píng)為B級(jí)納稅人：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；

（二）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；

（三）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

企業(yè)如果想要被評(píng)為A級(jí)，則應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，避免后三種情形的出現(xiàn)。

此外，納稅人必須避免以下被直接判為D級(jí)的違法違規(guī)行為：

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。

（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

（九）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的。

（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

如果企業(yè)有上述的各種違法行為，則會(huì)被評(píng)定為D級(jí)，在以后的經(jīng)營中受到嚴(yán)格管理。為避免被評(píng)為D級(jí)，企業(yè)應(yīng)該合法經(jīng)營、依法納稅，不要有意或者無意的做出上述的違法之事，才能有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

| 作者：張翀（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校·稅務(wù)網(wǎng)校）