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企業(yè)取得的哪些利息可以享受減免稅優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2019/04/26 15:22:49 字體:

現(xiàn)在正是企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳的時間,為了讓廣大企業(yè)盡可能的享受減免稅優(yōu)惠,上周末財政部 稅務總局又明確了企業(yè)取得的鐵路債券的利息收入減半征收企業(yè)所得稅和個人投資者取得的鐵路債券的利息收入,減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。那么,企業(yè)取得哪些利息收入可以享受哪些稅收優(yōu)惠呢?

一、免征、不征收和簡易計稅增值稅的利息

1、存款利息不征收增值稅;(財稅〔2016〕36號附件1)

2、金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅;(財稅〔2016〕36號附件3)

3、國債、地方政府債的利息收入免征增值稅;(財稅〔2016〕36號附件3)

4、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中,企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅;(財稅〔2016〕36號附件3)

5、自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為的利息收入免征增值稅。(財稅〔2019〕20號)

6、自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;(財稅〔2017〕77號)

7、自2018年9月1日至2020年12月31日,對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;(財稅〔2018〕91號)

8、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中國郵政儲蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行,提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入,可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅;(財稅〔2018〕97號)

9、自2017年1月1日至2019年12月31日,對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,免征增值稅。(財稅〔2017〕48號)

二、免征和減征企業(yè)所得稅的利息

1、國債利息收入免征企業(yè)所得稅;

2、企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得,免征企業(yè)所得稅;(財稅[2011]76號)

3、企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅;(財稅[2013]5號)

4、企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅;(財稅[2011]99號)

5、企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅;(財稅〔2014〕2號)

6、企業(yè)投資者持有2016-2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅;(財稅〔2016〕30號)

7、企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。(財政部 稅務總局公告2019年第57號)

8、自2017年1月1日至2019年12月31日,對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額;(財稅〔2017〕44號)

9、自2017年1月1日至2019年12月31日,對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額。(財稅〔2017〕48號)

三、增值稅與企業(yè)所得稅對于利息收入稅收優(yōu)惠的異同

通過上述增值稅和企業(yè)所得稅對利息收入免征、減征和不征收的優(yōu)惠規(guī)定可知,增值稅和企業(yè)所得稅對利息收入的稅收優(yōu)惠范圍是不同的。大家一定要注意這些不同的規(guī)定,避免給企業(yè)造成不必要的損失。

增值稅規(guī)定對企業(yè)集團的統(tǒng)借統(tǒng)還利息免征增值稅,但是企業(yè)所得稅沒有免征的稅收優(yōu)惠,即企業(yè)取得這些利息收入須繳納增值稅。對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為免征增值稅,但沒規(guī)定免征企業(yè)所得稅。

對于小貸公司和金融機構(gòu)對于農(nóng)戶的小額貸款利息收入免征增值稅,但是企業(yè)所得稅規(guī)定對于小貸公司和金融機構(gòu)對于農(nóng)戶的小額貸款利息收入減征(即在計算應納稅所得額時按90%計入收入總額)。

對于企業(yè)的存款利息,是不征收增值稅;但是企業(yè)所得稅沒有不征稅或免征的規(guī)定,即企業(yè)取得的存款利息是要繳納企業(yè)所得稅的。與此相似的,還有金融機構(gòu)之間金融同業(yè)往來利息收入。

對企業(yè)取得中國鐵路建設債券和鐵路債券取得的利息收入減半征收企業(yè)所得稅;但是增值稅對此沒有優(yōu)惠規(guī)定,因此,企業(yè)取得中國鐵路建設債券和鐵路債券取得的利息收需要交納增值稅。

相同的稅收優(yōu)惠:國債和地方債的利息收入免征企業(yè)所得稅。

| 作者:裴老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)  

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
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