你想看的！票據貼現(xiàn)業(yè)務的稅務分析！

來源: 正保會計網校編輯： 2019/08/19 10:01:21　字體：大小

商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務是指持票人將未到期的商業(yè)匯票轉讓給金融機構，由金融機構從票面金額中扣除相應的貼現(xiàn)利息后將余款支付給持票人的票據行為。商業(yè)匯票轉貼現(xiàn)業(yè)務是指金融機構為短期融資需求，將未到期的已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)的方式向其他金融機構轉讓的票據行為。

例如：

2018年X月，A公司持有票面金額100萬的匯票，A公司將該匯票向B銀行申請貼現(xiàn)，B銀行扣除貼現(xiàn)利息10萬后，將剩余90萬支付給A公司；B銀行為短期融資需求，將該商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)的方式轉貼給C銀行，C銀行扣除6萬貼現(xiàn)息后支付A銀行94萬元。

一、貼現(xiàn)業(yè)務如何納稅？

1.政策依據

財政部、國家稅務總局《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）：自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。

2.納稅分析

依據上述政策，B銀行應該就其持有票據期間取得的利息收入4萬元作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。

二、貼現(xiàn)業(yè)務如何開票？

1.政策依據

國家稅務總局《關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第30號）：四、自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構按照票據貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉貼現(xiàn)機構按照轉貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構開具增值稅普通發(fā)票。

2.納稅分析

依據上述政策，銀行應該按照票據貼現(xiàn)利息全額開具增值稅發(fā)票，即B銀行應開具10萬元的增值稅普通發(fā)票，C銀行應開具6萬元增值稅普通發(fā)票。

三、貼現(xiàn)業(yè)務如何申報？

經分析，B銀行應該就其持有票據期間取得的利息收入4萬元作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅，可該如何申報呢？具體見以下表格：