稅收優(yōu)惠新政：2020年所得稅延緩納稅知多少？

在5月底企業(yè)所得稅匯算清繳即將結(jié)束之際，國(guó)稅總局又給企業(yè)和個(gè)體工商戶送來(lái)稅收優(yōu)惠大禮包——國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)（以下簡(jiǎn)稱2020年第10號(hào)公告），該公告規(guī)定2020年小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅延緩納稅！下面我們一起看看延緩納稅優(yōu)惠大禮包的具體內(nèi)容：

一、2020年所得稅延緩納稅的對(duì)象

2020年第10號(hào)公告規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶在2020年5月1日至2020年12月31日申報(bào)期內(nèi)的應(yīng)預(yù)繳的所得稅，可以暫緩繳納當(dāng)期的所得稅。

注意，上述規(guī)定不含自然人個(gè)人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。

二、2020年所得稅延緩納稅包含的具體稅種

2020年第10號(hào)公告規(guī)定，小型微利企業(yè)可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅；個(gè)體工商戶可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅。

三、2020年所得稅延緩納稅的延緩時(shí)間

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

注意：根據(jù)上述規(guī)定，是指2020年5月1日至2020年12月31日剩余申報(bào)期內(nèi)應(yīng)預(yù)繳的所得稅延遲到2021年一季度申報(bào)期繳納。

如小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶的所得稅是按季納稅的，則二季度（即4月-6月）的應(yīng)預(yù)繳的所得稅，在7月份申報(bào)期內(nèi)申報(bào)后，可以選擇暫緩繳納后在2021年一季度申報(bào)期即四月份申報(bào)繳納。

四、2020年所得稅延緩納稅的辦理方式

1）小型微利企業(yè)：

在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

2）個(gè)體工商戶：

個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

五、預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅延緩納稅的判斷方法

享受延緩納稅的小型微利企業(yè)是指符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）規(guī)定條件的企業(yè)（即企業(yè)2020年度截至本期末的資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元）。

作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）