差旅補(bǔ)助需要關(guān)注這幾個涉稅問題

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2020/09/04 23:23:26　字體：大小

最近有會員咨詢給予出差人員的固定出差補(bǔ)貼是否要并入“工資薪金”代扣代繳個人所得稅，以什么作為稅前扣除的依據(jù)？

根據(jù)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》國稅發(fā)〔1994〕89號

第二條第二項關(guān)于工資薪金所得的征稅問題。下列不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅：

1、獨生子女補(bǔ)貼；

2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3、托兒補(bǔ)助費；

4、差旅費津貼，誤餐補(bǔ)助。

員工出差取得差旅費津貼是原則上是不需要并入工資薪金繳納個人所得稅的，差旅費津貼也不需要發(fā)票，直接填列在差旅費報銷單里，一起做差旅費處理在企業(yè)所得稅前扣除。在實務(wù)中各地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，如當(dāng)?shù)赜芯唧w的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以按照規(guī)定自行制定制度按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)助，只要是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的補(bǔ)助均可免征個人所得稅。如當(dāng)?shù)貨]有具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局如何執(zhí)行。

如按當(dāng)?shù)匾?guī)定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，差旅費津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)，不征收個人所得稅，會計賬務(wù)處理時：

借：管理費用/銷售費用等—差旅費

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

差旅補(bǔ)助應(yīng)注意以下幾點：

1.公司必須制定差旅費報銷制度和標(biāo)準(zhǔn)，明確每天出差的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)的不得稅前扣除，超過當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分需交個人所得稅。

2．企業(yè)為職工因公出差乘坐交通工具而購買的人身意外保險費支出，也屬于差旅費，允許全額在企業(yè)所得稅前扣除。

3．以差旅補(bǔ)助的名義變相向員工發(fā)放的各項補(bǔ)貼，這樣的出差助沒法享受免征個稅優(yōu)惠。

5．職工出差的住宿、交通及伙食費等費用以發(fā)票作為報銷依據(jù)，差旅補(bǔ)助應(yīng)填寫出差補(bǔ)助報銷單，注明出差天數(shù)、每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，在報銷單上注明。

6．差旅補(bǔ)助可以作為費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證。比如：有合法有效憑證，包括出差人姓名、時間、地點、內(nèi)容、支付憑證等。

作者：張老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）

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