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個(gè)人買賣股票涉稅政策,了解一下!

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/03/15 11:40:07 字體:

全面實(shí)行股票發(fā)行注冊制,促進(jìn)資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展”,今年政府工作報(bào)告對資本市場的深化改革定下了明確的目標(biāo)。這也是“全面實(shí)行股票發(fā)行注冊制”首次出現(xiàn)在政府工作報(bào)告中,意味著將來會(huì)有更多的股票供投資者進(jìn)行選擇。那么,作為個(gè)人投資者,買賣股票會(huì)涉及到哪些稅呢?下面一起來了解一下吧。

印花稅方面:


01

印花稅法

    證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收,不對受讓方征收。


02

財(cái)稅明電[2008]2號(hào):財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整證券(股票)交易印花稅征收方式的通知

    從2008年9月19日起,調(diào)整證券(股票)交易印花稅征收方式,將現(xiàn)行的對買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按千分之一的稅率對雙方當(dāng)事人征收證券(股票)交易印花稅,調(diào)整為單邊征稅,即對買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按千分之一的稅率征收證券(股票)交易印花稅,對受讓方不再征稅。


03

國稅發(fā)〔1997〕129號(hào):國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)證券交易印花稅征收管理工作的通知

    凡是在上海、深圳證券登記公司集中托管的股票,在辦理法人協(xié)議轉(zhuǎn)讓和個(gè)人繼承、贈(zèng)與等非交易轉(zhuǎn)讓時(shí),其證券交易印花稅統(tǒng)一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。


04

財(cái)稅〔2014〕46號(hào):財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策的通知

     在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),均依書立時(shí)實(shí)際成交金額,由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。


05

財(cái)稅〔2014〕47號(hào):財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策的通知

     在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),依書立時(shí)實(shí)際成交金額,由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。 



個(gè)人所得稅方面:


01

財(cái)稅字〔1998〕61號(hào):財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知

     為了配合企業(yè)改制,促進(jìn)股票市場的穩(wěn)健發(fā)展,經(jīng)報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn),從1997年1月1日起,對個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。


注:從這個(gè)文件短短的一句話,有人就發(fā)現(xiàn)了其中的漏洞,從而避稅數(shù)億元,才有了下面限售股政策的出臺(tái)。

02

財(cái)稅〔2009〕167號(hào):財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知

     自2010年1月1日起,對個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
      本通知所稱限售股,包括:
  1.上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份,以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股(以下統(tǒng)稱股改限售股);
  2.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后,首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股,以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股(以下統(tǒng)稱新股限售股);
  3.財(cái)政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其他限售股。
  三、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股,以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入,減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額,為應(yīng)納稅所得額。即:
  應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-(限售股原值+合理稅費(fèi))
  應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×20%
  本通知所稱的限售股轉(zhuǎn)讓收入,是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值,是指限售股買入時(shí)的買入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi),是指轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。
  如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的,不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。
  四、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅,以限售股持有者為納稅義務(wù)人,以個(gè)人股東開戶的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。


03

財(cái)稅〔2010〕70號(hào):財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

       本通知所稱限售股,包括:
 ?。ㄒ唬┴?cái)稅[2009]167號(hào)文件規(guī)定的限售股;
  (二)個(gè)人從機(jī)構(gòu)或其他個(gè)人受讓的未解禁限售股;
 ?。ㄈ﹤€(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股;
 ?。ㄋ模﹤€(gè)人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場(或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場)的限售股;
 ?。ㄎ澹┥鲜泄疚蘸喜⒅?,個(gè)人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份;
 ?。┥鲜泄痉至⒅校瑐€(gè)人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份;
 ?。ㄆ撸┢渌奘酃伞?br/>       限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的,轉(zhuǎn)讓方對每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。對具有下列情形的,應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅:
 ?。ㄒ唬﹤€(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股;
 ?。ǘ﹤€(gè)人用限售股認(rèn)購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額;
  (三)個(gè)人用限售股接受要約收購;
  (四)個(gè)人行使現(xiàn)金選擇權(quán)將限售股轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方;
  (五)個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股;
  (六)個(gè)人持有的限售股被司法扣劃;
 ?。ㄆ撸﹤€(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán);
  (八)個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對價(jià);
 ?。ň牛┢渌哂修D(zhuǎn)讓實(shí)質(zhì)的情形。


04

財(cái)稅〔2018〕137號(hào):財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知

      一、自2018年11月1日(含)起,對個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免征收個(gè)人所得稅。
  本通知所稱非原始股是指個(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票,以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。
  二、對個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
  本通知所稱原始股是指個(gè)人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票,以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。
  三、2019年9月1日之前,個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股的個(gè)人所得稅,征收管理辦法按照現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,以股票受讓方為扣繳義務(wù)人,由被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
  自2019年9月1日(含)起,個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股的個(gè)人所得稅,以股票托管的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人,由股票托管的證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。


05

財(cái)政部公告2019年第93號(hào):財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

     對內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得,自2019年12月5日起至2022年12月31日止,繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。


06

財(cái)稅〔2015〕101號(hào):財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知

     個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
  個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。


07

國稅發(fā)〔1994〕89號(hào):國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知

股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí),以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股),應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。


08

國稅函發(fā)〔1994〕440號(hào):國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個(gè)人持有中國境內(nèi)上市公司股票所取得的股息有關(guān)稅收問題的函

     對持有B股或海外股(包括H股)的外籍個(gè)人,從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得,暫免征收個(gè)人所得稅。


增值稅方面:


····

財(cái)稅[2016]36號(hào):附件3營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

     個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅。

作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)

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