【實用】業(yè)務招待費稅前列支一文看懂

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/08/04 09:50:19　字體：大小

政策依據(jù)

業(yè)務招待費稅前扣除政策主要為以下四條：

1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

2、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

3、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定，對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

4、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在開辦（籌建）期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

業(yè)務招待費包含的范圍具體有那些？

業(yè)務招待費，一般是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中因為接待應酬而支付的各種費用，包括會議接待、業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、公關交往、來賓接待等所發(fā)生的費用，比如招待餐飲費、招待果盤等。

對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的職工福利、職工獎勵以及支付給個人的勞務支出等則不得列支為業(yè)務招待費。

案例說明

假設企業(yè)銷售收入為20000萬元，如果當年的業(yè)務招待費為80萬元。

20000×5‰=100(萬元)

80×60%=48(萬元)

100>48，則在稅前扣除48萬元。

如果當年的業(yè)務招待費為200萬元：

20000×5‰=100(萬元)

200×60%=120(萬元)

100<120，則只能在稅前扣除100萬元。