轉讓股權的納稅地點如何確定？

（一）自然人股東轉讓股權

《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十九條規(guī)定，個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。
根據(jù)上述規(guī)定，自然人股東轉讓居民企業(yè)股權，個人所得稅的納稅地點為被投資企業(yè)所在地。

（二）法人股東轉讓股權

1.境內法人股東轉讓股權
《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第五十條規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述規(guī)定，境內法人股東轉讓居民企業(yè)的股權，納稅地點為境內法人股東的注冊地，但登記注冊地在境外的，納稅地點為實際管理機構所在地。
2.境外法人股東轉讓股權
（1）受讓方為境內公司
《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號發(fā)布，主席令第二十三號修訂）第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。第四十條規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第一百零四條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。
《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）第一條規(guī)定，依照企業(yè)所得稅法第三十七條、第三十九條和第四十條規(guī)定辦理非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳相關事項，適用本公告。第七條規(guī)定，扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。第十六條第一款規(guī)定，扣繳義務人所在地主管稅務機關為扣繳義務人所得稅主管稅務機關。
根據(jù)上述規(guī)定，境外法人股東轉讓居民企業(yè)的股權，受讓方為境內公司，以境內受讓方為企業(yè)所得稅的扣繳義務人，境外法人股東繳納企業(yè)所得稅的納稅地點為境內受讓方所在地。
（2）受讓方為境外公司
《企業(yè)所得稅法》第三十九條規(guī)定，依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境內存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。
國家稅務總局公告2017年第37號第九條規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定，向所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納未扣繳稅款，并填報《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》。第十六條第二款規(guī)定，對企業(yè)所得稅法實施條例第七條規(guī)定的不同所得，所得發(fā)生地主管稅務機關按以下原則確定：
（一）不動產轉讓所得，為不動產所在地國稅機關。
（二）權益性投資資產轉讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務機關。
……
根據(jù)上述規(guī)定，境外法人股東轉讓居民企業(yè)的股權，受讓方為境外公司的，境外法人股東企業(yè)所得稅的納稅地點為境內被投資企業(yè)所在地。

《印花稅法》（主席令第八十九號）第十三條規(guī)定，納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。不動產產權發(fā)生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。第十四條規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。

《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第（四）項規(guī)定，納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人。境外單位或者個人的境內代理人應當按規(guī)定扣繳印花稅，向境內代理人機構所在地（居住地）主管稅務機關申報解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個人，在境內沒有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產交付地、境內服務提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應稅憑證境內書立人所在地（居住地）主管稅務機關申報繳納；涉及不動產產權轉移的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納。

根據(jù)上述《印花稅法》的規(guī)定，得出如下結論：
1. 自然人股東轉讓居民企業(yè)股權，印花稅的納稅地點為自然人應稅憑證書立地或者納稅人居住地。
2. 境內法人股東轉讓居民企業(yè)股權，印花稅的納稅地點為其機構所在地。
3.境外法人股東轉讓居民企業(yè)股權，在境內有代理人的，以其境內代理人為印花稅的扣繳義務人，納稅地點為境內代理人機構所在地（居住地）；在境內沒有代理人的，境外法人股東應當自行申報繳納印花稅，可以向資產交付地或者接受方所在地（居住地）、書立應稅憑證境內書立人所在地（居住地）主管稅務機關申報繳納。