?公益性捐贈新變化及注意事項

01

新增公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)可做為稅前扣除的有效憑證。

公益事業(yè)捐贈票據(jù)是會計核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的依據(jù)。 

公益事業(yè)捐贈票據(jù)可作為捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。

公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)填寫錯誤的，應(yīng)當開具紅字電子票據(jù)。

公益事業(yè)捐贈紙質(zhì)票據(jù)填寫錯誤的，應(yīng)當另行填寫。因填寫錯誤等原因作廢的紙質(zhì)票據(jù)，應(yīng)當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯(lián)次，不得私自銷毀。 

03

公益事業(yè)捐贈票據(jù)的基本內(nèi)容新增交款人統(tǒng)一社會信用代碼等要素，捐贈人需要檢查公益事業(yè)捐贈票據(jù)基本內(nèi)容各要素是否齊全，避免不能稅前扣除的稅務(wù)風險。

公益事業(yè)捐贈票據(jù)的基本內(nèi)容新增：交款人統(tǒng)一社會信用代碼、校驗碼、二維碼（條形碼）、項目編碼、標準、備注、其他信息、收款單位（章）、收款人。

關(guān)于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理辦法》的通知（財綜〔2024〕1號）第十五條規(guī)定，公益性單位接受非貨幣性捐贈時，應(yīng)按其公允價值填開公益事業(yè)捐贈票據(jù)。 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號）附件中A105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》填報說明

一、有關(guān)項目填報說明

1.第 1 行“非公益性捐贈”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈以外的其他捐贈支出及納稅調(diào)整情況。具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人計入本年損益的公益性捐贈以外的其他捐贈支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。

國家稅務(wù)總局公告2020年第24號附件：A105000《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明：

一、有關(guān)項目填報說明

30.第30行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。

根據(jù)上述規(guī)定，A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表中的賬載金額為會計核算計入本年損益的捐贈金額加上通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。