企業(yè)所得稅季度預(yù)繳需關(guān)注的問題

有些企業(yè)咨詢營業(yè)收入包括營業(yè)外收入嗎？營業(yè)成本包括期間費用嗎？利潤總額等于營業(yè)收入減營業(yè)成本嗎？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中《A200000<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）>填報說明》規(guī)定，第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。
根據(jù)上述規(guī)定以及財務(wù)報表列報的相關(guān)規(guī)定，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表中營業(yè)收入不包括營業(yè)外收入，營業(yè)成本不包括期間費用，利潤總額不等于營業(yè)收入減營業(yè)成本。

一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，在完成上一年度匯算清繳申報的前提下，可以彌補以前年度虧損。如果一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時尚未完成上一年度匯算清繳申報，則不能彌補以前年度虧損。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中《A200000<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）>填報說明》規(guī)定，第5行“不征稅收入”填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但稅收規(guī)定不征稅收入的本年累計金額。
根據(jù)上述規(guī)定，取得政府補助符合不征稅收入條件，在季度預(yù)繳時無需繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局?財政部公告2023年第11號）第一條規(guī)定，企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。
對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
第二條規(guī)定，企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。
對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
根據(jù)上述規(guī)定，一季度預(yù)繳所得稅時不能享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）預(yù)繳納稅申報表（A類）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）附件《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中《A200000<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）>》，預(yù)繳稅款計算為利潤總額加特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額減去不征稅收入、資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額、免稅收入、減計收入、加計扣除、所得減免、以前年度損益調(diào)整扣的余額乘以稅率計算出應(yīng)納所得稅額再減去減免所得稅額、本年實際已繳納所得稅額以及特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅作為本期應(yīng)補（退）所得稅額。因此，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益不能調(diào)減。