新用戶掃碼下載存貨跌價準備的“轉回”和“結轉”
近日，有會員咨詢：存貨跌價準備核銷如何賬務處理？是沖減了“主營業(yè)務成本”嗎？那我們今天就圍繞“存貨跌價準備”，來看看具體處理。
一、“存貨跌價準備”的計提
會計處理：資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。即，當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，存貨按可變現(xiàn)凈值計量，同時按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。
1
案例
A公司購入庫存商品100萬元，1月末發(fā)現(xiàn)存在減值跡象，可變現(xiàn)凈值為80萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 20萬元
貸：存貨跌價準備 20萬元
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提示
①影響營業(yè)利潤：營業(yè)利潤減少20萬元。
②需要納稅調整增加；屬于可抵扣暫時性；確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（20*25%）。
二、“存貨跌價準備”的轉回
當以前減記存貨價值的影響因素變化，存貨跌價準備轉回，但轉回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。
2
案例
（接上例1）A公司2月末發(fā)現(xiàn)存在減值跡象消失，存貨跌價準備轉回。
借：存貨跌價準備 20萬元
貸：資產(chǎn)減值損失 20萬元
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提示
①影響營業(yè)利潤：營業(yè)利潤增加20萬元。
②需要納稅調整減少；屬于轉回可抵扣暫時性；轉回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（20*25%）。
三、“存貨跌價準備”的結轉
企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結轉銷售成本時，應同時結轉已對其計提的存貨跌價準備。
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案例
（接上例1）A公司2月將存貨全部，存貨跌價準備也需要結轉。
借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本 80
存貨跌價準備 20
貸：庫存商品 100
3
提示
①影響營業(yè)利潤：此時并不影響利潤。
②需要納稅調整減少；屬于轉回可抵扣暫時性；轉回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元（20*25%）。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內容，作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權必究！
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