1.出口產(chǎn)品所用到的國內(nèi)原材料增值稅是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣
問：用于出口的產(chǎn)品所用到的國內(nèi)原材料增值稅是否可以進(jìn)項(xiàng)抵扣？
答：根據(jù)進(jìn)料加工規(guī)定，進(jìn)口料件免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，出口時(shí)按"免抵退稅"辦法申報(bào)出口退稅，進(jìn)料加工料件作為"不得免征和抵扣稅額"在免抵退稅計(jì)算中扣減，并不影響國內(nèi)采購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。所以，用于出口的產(chǎn)品所用到的國內(nèi)原材料增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2.沙、石的增值稅稅率是多少
問：沙、石的增值稅稅率是多少？
答：依據(jù)《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令538號）第二條關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，沙石的增值稅稅率應(yīng)為17%.同時(shí)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第二條第（三）項(xiàng)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的建筑用生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料，可選擇按照簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
《關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》財(cái)稅（2014）57號規(guī)定：二、財(cái)稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項(xiàng)和第三條"依照6%征收率"調(diào)整為"依照3%征收率".對于小規(guī)模納稅人不適用增值稅稅率，銷售沙石應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。
3.銷售2011年購進(jìn)使用過的汽車，該如何繳納增值稅
問：我公司銷售2011年購進(jìn)的使用過的汽車，該如何繳納增值稅？
答：財(cái)稅[2008]170號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》規(guī)定：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》財(cái)稅（2014）57號規(guī)定：一、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）第二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)中"按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".：《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規(guī)定："根據(jù)國務(wù)院簡并和統(tǒng)一增值稅征收率的決定，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：六、納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）
應(yīng)納稅額=銷售額×2%因此，公司需要將取得的舊車的銷售價(jià)款按上述規(guī)定計(jì)算申報(bào)、繳納增值稅。
4.期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)該如何做賬
問：我公司09月份繳納增值稅300萬元，其中出口退稅免抵稅額130萬元。
請問出口退稅免抵稅額130萬元，該如何做賬務(wù)處理？期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)該如何做賬？
答：（1）出口退稅免抵稅額130萬元：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）130貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）130（2）期末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅300萬元：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 300貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 300（3）下期繳納增值稅300萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 300貸：銀行存款 300
5.支付境外檢測費(fèi)，是否代扣增值稅，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
問：我公司支付境外的檢測費(fèi)，是否需要代扣代繳增值稅，能否進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。
第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。
第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（四）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。
因此，公司需要代扣代繳增值稅，憑代扣代繳"稅收通用繳款書"進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.怎樣區(qū)分業(yè)務(wù)是增值稅視同銷售還是所得稅視同銷售
問：怎么區(qū)分一項(xiàng)業(yè)務(wù)是增值稅的視同銷售收入還是所得稅的視同銷售收入？
答：增值稅的視同銷售參考：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號）第四條：單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。
企業(yè)所得稅的視同銷售參考：《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
�。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
7.增值稅和所得稅視同銷售，增值額和所得額如何確定
問：增值稅視同銷售，增值額如何確定？所得稅視同銷售，所得額如何確定？
答：（1）增值稅視同銷售，按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號）如下規(guī)定確定銷售額：第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
（2）所得稅視同銷售及銷售額的確定按《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（ 國稅函[2008]828號）如下規(guī)定確定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
�。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
8.開采服務(wù)屬于營業(yè)稅還是增值稅
問：開采服務(wù)屬于營業(yè)稅還是增值稅？
答：參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人為其他單位和個(gè)人開采礦產(chǎn)資源提供勞務(wù)有關(guān)貨物和勞務(wù)稅問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2011年第56號）規(guī)定：現(xiàn)將納稅人為其他單位和個(gè)人開采礦產(chǎn)資源提供勞務(wù)有關(guān)貨物和勞務(wù)稅問題公告如下：納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。
納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
本公告自2011年12月1日起執(zhí)行。此前未處理的，按照本公告的規(guī)定處理。
9.合并子公司的資產(chǎn)是否繳納增值稅
問：合并子公司的資產(chǎn)是否繳納增值稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題公告如下：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。
10.調(diào)整增值稅一般納稅人管理的規(guī)定
問：調(diào)整增值稅一般納稅人管理有何規(guī)定？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》 （ 國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：（一）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》（附件1），并提供稅務(wù)登記證件；（二）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記；（三）納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
三、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明（附件2）。
個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報(bào)期結(jié)束后20個(gè)工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
五、除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。
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