浙江國稅局營改增執(zhí)行口徑（更新到6.6）

　　1.我公司是具有一般納稅人資格的運輸企業(yè)，5月1日營改增后有許多過路過橋費需要抵扣，但收費站取得的都不是增值稅專用發(fā)票，請問應如何進項抵扣？

　　答：《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第二條規(guī)定，2016年5月1日至7月31日，增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，按照政策規(guī)定，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8欄“其他”。

　　高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

　　2.我公司是提供勞務派遣服務的公司，5月1日前按照差額計算繳納營業(yè)稅，請問現(xiàn)在營改增了是否繼續(xù)可以沿用原來的方式計算繳納增值稅？

　　答：《財政部 國家稅務總局 關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）條規(guī)定，可選擇按照差額計算繳納增值稅。

　　但需要注意選擇按照差額計算繳納增值稅的勞務派遣公司不論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人都應按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。且向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　3.旅游公司提供境外旅游時除機票外基本無法取得合法有效的憑證進行差額計算繳納增值稅，請問公司該如何繳納增值稅？

　　答：提供境外旅游服務免征增值稅。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）第二條第（八）款規(guī)定，在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務免征增值稅。

　　4.我公司在提供國際貨物運輸時同時提供了收派件業(yè)務，請問針對收派件業(yè)務是否可以享受什么稅收優(yōu)惠政策？

　　答：提供出口貨物的收派件業(yè)務免征增值稅。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）第二條第（九）款規(guī)定，為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務免征增值稅。納稅人為出口貨物提供收派服務，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。

　　5.請問按照差額方式計算繳納增值稅的建筑企業(yè)在開具增值稅專用發(fā)票的時候是否需要選擇差額征稅的功能進行開票？

　　答：不需要選擇差額開票。

　　《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

　　目前作為提供建筑服務的納稅人對于差額部分未規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，因此可全額開具發(fā)票，在申報時按差額方式計算繳納增值稅。

　　6.我公司是提供旅游服務的一般納稅人，按照差額方式計算繳納增值稅，請問在開具增值稅發(fā)票時是否只能選擇差額征稅的功能進行開票？

　　答：可根據(jù)開具的發(fā)票類型選擇不同的開票方式。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件二）條第（三）款第8點規(guī)定，按差額方式計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（二）款規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

　　因此如單位需開具增值稅專用發(fā)票的，應選擇差額征稅開票功能開具發(fā)票；如單位只需開具增值稅普通發(fā)票的，可不使用差額征稅開票功能，在申報的時候按差額方式計算繳納增值稅。

　　7.我公司自有車輛在購買第三者責任強制保險費由保險公司代扣代繳了車船使用稅，但收到的發(fā)票票面金額內(nèi)沒有代收的車船稅，僅在備注欄里做了注明，請問這樣開具的發(fā)票正規(guī)嗎？

　　答：此發(fā)票可正常使用。

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<車船稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2015年第83號）第九條規(guī)定，保險機構(gòu)應當在收取機動車第三者責任強制保險費時依法代收車船稅，并將注明已收稅款信息的機動車第三者責任強制保險單及保費發(fā)票作為代收稅款憑證。

　　《浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干征收管理事項的公告》（浙江省國家稅務局公告2016年第7號 ）第三條第（七）款規(guī)定，保險公司收取保費時按規(guī)定代收車船稅，并在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等信息，作為代收稅款憑證。

　　8.我公司是營改增的小規(guī)模納稅人，之前一直在地稅按月申報繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在聽說4月1日起小規(guī)模納稅人的增值稅按季申報了，請問我公司的增值稅具體應該如何申報？

　　答：綜合《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）條第（三）款規(guī)定和《浙江省國家稅務局 浙江省地方稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干征收管理事項的公告》（2016年公告第7號）第五條第（三）、（四）款規(guī)定，自2016年5月1日起，試點小規(guī)模納稅人實行按季申報，首次申報期為2016年7月1日起。實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。納稅人選擇按月申報的，應書面報告主管國稅機關。

　　9.我公司是此次營改增新納入試點范圍的納稅人，有筆業(yè)務應在4月確認收入，但申報期內(nèi)未向地稅申報繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在營改增后由于客戶需要給對方開了國稅的增值稅專用發(fā)票，是否可以在國稅申報繳納增值稅？

　　答：根據(jù)納稅義務時間判斷業(yè)務應繳納營業(yè)稅，不能補開增值稅專用發(fā)票，只能補開增值稅普通發(fā)票。

　　《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規(guī)定，納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件二）條第（十三）款第3點規(guī)定，試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。同時《浙江省國家稅務局浙江省地方稅務局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點若干征收管理事項的公告》（2016年公告第7號）第五條第（七）款規(guī)定，試點納稅人2016年5月1日之前已繳或多繳的營業(yè)稅，2016年5月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還營業(yè)稅；未繳或少繳的營業(yè)稅稅款及其滯納金、罰款，應向原主管地稅機關繳納。

　　10.我公司是實行員工制的家政服務公司，營改增前享受免征營業(yè)的政策，但期間一筆已繳納的應予免征的營業(yè)稅，由于營業(yè)稅一直免征因此未抵減，請問是否可以用于抵減營改增后需繳納的增值稅？

　　答：不可以抵減增值稅。但可以向地方稅務局申請退稅。

　　《財政部 國家稅務總局關于員工制家政服務營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2016〕9號）規(guī)定，員工制家政服務營業(yè)稅免稅政策，自2014年10月1日至2018年12月31日繼續(xù)執(zhí)行。納稅人已繳納的應予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后的營業(yè)稅應納稅款中抵減，家政服務業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅改革之日前抵減不完的予以退稅。

　　11.我公司是殘疾人組成的演藝公司，營改增后對于文藝表演的收入是否可以享受按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策？

　　答：不可以。因為文藝表演屬于文化體育服務。

　　《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第六條規(guī)定，本通知條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

　　12、個人在杭州有一套住房出租，營改增后是否需要按照11%稅率繳納增值稅？

　　答：不需要。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件2）條第（九）款第6點規(guī)定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

　　13、我公司原是純地稅企業(yè)，請問營改增確定一般納稅人標準的年應稅銷售額是按試點前連續(xù)12個月計算還是另有規(guī)定？

　　答：《浙江省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點一般納稅人資格登記及有關事項的公告》（浙江省國家稅務局公告2016年第4號）條規(guī)定，試點實施前年應稅銷售額，是指試點納稅人2015年1月1日至2015年12月31日期間提供營業(yè)稅應稅行為的累計銷售額。

　　14、我公司營改增前營業(yè)稅的年營業(yè)收入剛好超過500萬元，是否就已經(jīng)超過了一般納稅人標準需到稅務機關辦理登記手續(xù)？

　　答：原營業(yè)稅的銷售額是價內(nèi)稅，而增值稅是價外稅，需要將原營業(yè)稅的銷售收入換算成不含稅價再進行判斷是否超過500萬元的標準。按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條規(guī)定，換算公式為：應稅行為年應稅銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅行為營業(yè)額合計÷（1+3％）。需要注意的是按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應稅行為營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

　　15、請問營改增后選擇按簡易辦法征收的建筑業(yè)老項目取得的增值稅專用發(fā)票是否可以進項抵扣？

　　答：不可以抵扣。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十七條第（一）項規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

　　16、我公司主要從事婚姻介紹服務，在2016年4月30日前一直享受營業(yè)稅免稅政策，請問營改增后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠政策，是否需要到國稅機關辦理稅收優(yōu)惠的備案？

　　答：《浙江省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策有關事項的公告》（浙江省國家稅務局公告2016年第6號）條規(guī)定，2016年4月30日（含）前試點納稅人已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，仍可按規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠政策。

　　試點納稅人已在主管地稅機關辦理稅收優(yōu)惠備案或?qū)徟掷m(xù)的減免稅事項，凡符合《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的，無需另行辦理增值稅備案手續(xù)。

　　17、我公司從事餐飲行業(yè)，營改增后屬于一般納稅人，從農(nóng)戶手中購買的蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品是否可以進項抵扣？

　　答：《國家稅務總局 關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）條規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。

　　18、請問營改增后旅游公司（小規(guī)模納稅人）扣除差額后月銷售額低于3萬元是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？

　　答：如扣除差額前的銷售額確定低于3萬元（含）免征增值稅政策。

　　《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第三條規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

　　19、我公司主要從事房屋出租業(yè)務，有部分業(yè)務在5月1日前已向主管地方稅務局申報了營業(yè)稅但還未開具發(fā)票，請問營改增后需要開具發(fā)票是否可以到補開地稅發(fā)票？

　　答：5月1日以后對于已申報營業(yè)稅未開發(fā)票的應稅項目可以補開發(fā)票，如果納稅人還有未使用完的地稅發(fā)票，可在2016年6月30日前開具，如果沒有地稅發(fā)票補開增值稅普通發(fā)票。

　　《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，遲不超過2016年8月31日。納稅人在地稅機關已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務總局另有規(guī)定的除外）。

　　20、請問個人（自然人）將閑置的房產(chǎn)對外出租一次性收取了全年的租金應如何計算繳納增值稅？

　　答：《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定：其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　21、個人將房屋出租給企業(yè)是否可以到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：可以開具。

　　《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)以及其他個人出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　22、個人打算于今年下半年出租一套自有房屋，預收了一年的房租費，請問是否應繳納增值稅？應于何時繳納？

　　答：如預收房租行為發(fā)生于2016年5月1日之后應繳納增值稅，并應于收到預收款的當天繳納。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件一）第四十五條第（二）款規(guī)定，如果納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　23、個人計劃今年想把杭州的自用住房出售，購入時間為2012年，請問營改增后該筆收入是否延續(xù)營業(yè)稅的免稅政策，免征增值稅？

　　答：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件三），第五條規(guī)定，北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)，個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

　　24、其他個人出售非住宅，增值稅稅率多少？能享受差額征收的政策嗎？

　　答：增值稅征收率是5%，且按差額進行征收。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件二）條第（八）款第11點規(guī)定，其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　25、我公司是一般納稅人，營改增后將公司的房產(chǎn)出租，請問應按什么稅率繳納增值稅？

　　答：視具體情況而定。2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額，2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)按11%稅率繳納增值稅。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件二）條第（九）款第1點規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　同時文件還規(guī)定一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3％的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　26、我公司是一般納稅人，業(yè)務招待費的支出較大，餐飲業(yè)營改增后，能否要求開具增值稅專用發(fā)票進行抵扣？

　　答：不能抵扣。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件一）第二十七條第（六）款規(guī)定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　27、我公司是非金融企業(yè)的一般納稅人，財務費用中銀行貸款利息數(shù)額較大，請問金融業(yè)營改增后，是否可以就支付的利息費用進行抵扣？

　　答：不能抵扣。

　　《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件一）第二十七條規(guī)定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　同時《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件二）中進一步明確，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　28、我公司從事旅游服務業(yè)，請問營改增后應稅銷售額應如何核算？

　　答：有兩種不同的方式核算應稅銷售額。

　　一是按《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件一）第二十一條規(guī)定，采用一般計稅方法計算當期應納稅額，即當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額為當期應納稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。此計稅方式的銷售額是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　二是可以按《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件二）條第（三）款第8點規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇該辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　29、營改增后購置不動產(chǎn)取得的進項稅額應如何抵扣？

　　答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號附件二） 條第（四）款第1點規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

　　融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。