建筑業(yè)：

　　1、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不是同一個(gè)項(xiàng)目的分包款可以差額扣除預(yù)繳稅款嗎

　　答：不可以。跨縣（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)，可以扣除的是該項(xiàng)目發(fā)生的分包款。

　　2、建筑工程項(xiàng)目采用不同計(jì)稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計(jì)稅

　　答：一般納稅人銷售其資格登記為一般納稅人之前的庫(kù)存貨物，應(yīng)按貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。因此，不管工程物資用在一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，一般納稅人處置結(jié)余的工程物資，均應(yīng)按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　房地產(chǎn)業(yè)：

　　3、當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）*支付的土地價(jià)款，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除

　　答：房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。

　　4、項(xiàng)目后期發(fā)生的補(bǔ)繳土地出讓金，是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減，還是可以對(duì)以前的進(jìn)行一次性調(diào)整即是否可用“累計(jì)應(yīng)抵-累計(jì)已抵”作為本期數(shù)

　　答：不作調(diào)整。后期補(bǔ)繳的土地出讓金可以在尚未銷售的房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積中計(jì)算扣除。

　　5、如果存在土地返還款，企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價(jià)款可能要小于土地出讓合同列明的土地價(jià)款，該種情況下可以扣除的土地價(jià)款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價(jià)款

　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)第七條，允許扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。

　　6、房地產(chǎn)企業(yè)多項(xiàng)目滾動(dòng)開發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項(xiàng)目的銷售額中抵減

　　答：不能。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

　　7.房企銷售時(shí)收取的誠(chéng)意金、定金是否需要納稅

　　答：銷售行為成立時(shí)，誠(chéng)意金、定金的實(shí)質(zhì)是房屋價(jià)款的一部分，需要計(jì)算繳納增值稅。銷售行為不成立時(shí)，如果誠(chéng)意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計(jì)算繳納增值稅；如果誠(chéng)意金、定金不退還，屬于納稅人的營(yíng)業(yè)外收入，不需要計(jì)算繳納增值稅。

　　8.買房違約賠償收入是否為價(jià)外費(fèi)用需要納稅

　　答：銷售行為成立時(shí)，買房違約賠償收入屬于價(jià)外費(fèi)用，需要計(jì)算繳納增值稅；銷售行為不成立時(shí)，買房違約賠償收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，不需要計(jì)算繳納增值稅。

　　9. 2016年5月1日后發(fā)生的退補(bǔ)面積差，如何繳納稅款

　　答：（1）2016年5月1日后發(fā)生退面積差款，如果已繳納的稅款全部屬于營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)向地稅部門辦理退還營(yíng)業(yè)稅稅申請(qǐng)；如果已繳納的稅款既有營(yíng)業(yè)稅又有增值稅，可先向國(guó)稅辦理退還增值稅申請(qǐng)，已繳納增值稅不足退還的再向地稅部門辦理退還營(yíng)業(yè)稅申請(qǐng)。也可以不申請(qǐng)退還已納稅款，結(jié)轉(zhuǎn)留待下期抵減增值稅。（2）2016年5月1日后發(fā)生補(bǔ)面積差款，納稅人應(yīng)向國(guó)稅繳納增值稅。

　　10、房地產(chǎn)公司多個(gè)老項(xiàng)目同時(shí)銷售，有預(yù)收款收入，是匯總申報(bào)還是按項(xiàng)目申報(bào)

　　答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（2016年18號(hào)文）第十二條：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)在次月申報(bào)期內(nèi)分項(xiàng)目預(yù)繳稅款并匯總納稅申報(bào)。

　　11、怎樣算一個(gè)項(xiàng)目分期項(xiàng)目在2016年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個(gè)項(xiàng)目還是不同項(xiàng)目

　　答：按《建筑工程施工許可證》進(jìn)行項(xiàng)目劃分。

　　12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)部分房款已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后取得的增值稅專用發(fā)票如何抵扣

　　答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)改增后取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定判斷是否屬于抵扣范圍，與部分已銷售并繳納營(yíng)業(yè)稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目沒有關(guān)系。

　　13、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目如何計(jì)算繳納增值稅，能否扣除拆遷戶的補(bǔ)償款

　　答：采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除直接支付給拆遷戶的補(bǔ)償款。銷售價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)確定銷售額。

　　14、房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈(zèng)送（移交）給政府的，是否視同銷售

　　答：房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償贈(zèng)送（移交）給政府的，如果上述設(shè)施屬于未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施，無償贈(zèng)送用于公益事業(yè)，不視同銷售；否則，則應(yīng)視同銷售征收增值稅。

　　金融保險(xiǎn)業(yè)：

　　15、保險(xiǎn)公司為投保車輛維修，取得維修費(fèi)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣

　　答：保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于賠付的，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但在提供給客戶時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)售行為計(jì)提銷項(xiàng)稅額。若保險(xiǎn)公司向客戶支付了賠付金，再由客戶向銷售方支付款項(xiàng)購(gòu)買貨物、勞務(wù)或服務(wù)，后保險(xiǎn)公司要求客戶讓銷售方將發(fā)票開具給自已，屬于讓他人為自己虛開發(fā)票行為。

　　16、保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí)贈(zèng)送促銷品是否征收增值稅

　　答：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并無償贈(zèng)送貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和貨物的銷售額，其中不構(gòu)成服務(wù)內(nèi)容且發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的貨物部分（低值易耗品除外），暫按不低于成本價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　17、金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費(fèi)，是否屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)購(gòu)買方手續(xù)費(fèi)支出是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　答：根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券、股票等金融商品取得的手續(xù)費(fèi)，屬于提供直接收費(fèi)金融服務(wù)。購(gòu)買方為增值稅一般納稅人的，其在支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　生活服務(wù)業(yè)：

　　18、出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿?dòng)產(chǎn)租賃還是按照不動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅

　　答：根據(jù)《固定資產(chǎn)分類與代碼》，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動(dòng)產(chǎn)，按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅。

　　19、酒店業(yè)納稅人收到客人支付的物品損壞賠款如何計(jì)稅

　　答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅。

　　20.辦理會(huì)員卡取得收入如何計(jì)稅

　　答：出售會(huì)員卡僅給顧客授予會(huì)員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出售會(huì)員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　會(huì)員卡中既含會(huì)員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會(huì)員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)；先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　21、物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費(fèi)、電費(fèi)等，應(yīng)如何征稅

　　答：公攤的水、電構(gòu)成物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費(fèi)一并按物業(yè)管理服務(wù)征收增值稅。

　　22、物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目

　　答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。

　　23、貨物運(yùn)輸企業(yè)向非統(tǒng)一核算的掛靠營(yíng)運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)用應(yīng)如何征稅

　　答：掛靠在貨物運(yùn)輸企業(yè)非統(tǒng)一核算的運(yùn)營(yíng)車輛，且不以貨物運(yùn)輸企業(yè)名義對(duì)外承運(yùn)業(yè)務(wù)，運(yùn)營(yíng)車輛自行核算收入、開具發(fā)票，貨物運(yùn)輸企業(yè)僅負(fù)責(zé)為其代辦年審、保險(xiǎn)等手續(xù)，貨物運(yùn)輸企業(yè)向營(yíng)運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

　　24、納稅人利用充電樁為電動(dòng)汽車提供充電服務(wù)征收增值稅問題

　　答：納稅人利用充電樁等充電設(shè)備為電動(dòng)汽車（電動(dòng)自行車等電動(dòng)交通工具）提供的充電服務(wù)，實(shí)質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。

　　25、根據(jù)《注釋》規(guī)定有線電視的經(jīng)營(yíng)者向用戶收取的初裝費(fèi)按照安裝服務(wù)繳納增值稅，但初裝費(fèi)應(yīng)該算作經(jīng)營(yíng)者的兼營(yíng)行為，將其與廣播影視節(jié)目播映業(yè)務(wù)分別核算，還是視為經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，按照銷售應(yīng)稅服務(wù)（廣播影視節(jié)目播映服務(wù)）的稅率（征收率）核算繳納增值稅

　　答：屬于兼營(yíng)行為。

　　26、旅行社為客戶提供的自由行服務(wù)，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定的手續(xù)費(fèi)，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收增值稅

　　答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。旅行社為旅游者提供的機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，屬于為旅游者組織安排交通、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收增值稅。

　　27、旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除

　　答：對(duì)于將返程火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交給購(gòu)買方，屬于“以委托方名義開具發(fā)票并代委托方收取款項(xiàng)”不作為旅行社提供旅游服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用。

　　28、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，那么“納入營(yíng)改增試點(diǎn)”是指2013年8月1日還是2016年5月1日

　　答： “以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”中“納入營(yíng)改增試點(diǎn)之前”是指有形動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)間在2012年11月1日之前或登記一般納稅人資格之前。