會計準(zhǔn)則第30號執(zhí)行后對印花稅稅額影響

來源: 涉稅信息月報編輯： 2015/10/21 12:01:11　字體：大小

蘇地稅財行便函〔2015〕30號《關(guān)于做好（企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號）執(zhí)行后資金賬簿印花稅政策輔導(dǎo)的通知》于8月5日下發(fā)。通知指出：

2014年財政部下發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號》后，納稅人如未按時進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整，會出現(xiàn)資金賬簿印花稅計算不準(zhǔn)確的情況。

（《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號—財務(wù)報表列報（2014年修訂）》財會〔2014〕7號）增設(shè)“其他綜合收益”一級科目，不再作為“資本公積”的明細(xì)科目，自2014年7月1日起開始執(zhí)行，并做追溯調(diào)整。若納稅人未根據(jù)新準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，實際計入“資本公積”的金額會高于應(yīng)計入金額，從而影響資金賬簿印花稅稅額的計算。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕025）的規(guī)定，納稅人應(yīng)就“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額的增加部分繳納資金賬簿印花稅。《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號》執(zhí)行后，納稅人應(yīng)按調(diào)整后的2015年1月1日的“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額確定增加部分作為2014年度資金賬簿印花稅的計稅依據(jù)。

對納稅人已在2015年1季度按照原會計準(zhǔn)則確定的“資本公積”多申報繳納2014年度資金賬簿印花稅的，納稅人可申請退稅或在以后申報期予以抵稅。

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