稅總解讀重大稅收違法案件信息公布辦法

內(nèi)容摘要：增加了制定依據(jù)的說明，對適用范圍、基本原則、整體結(jié)構(gòu)和執(zhí)法責任及責任主體進行了修改。

現(xiàn)將修訂后《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（以下簡稱“本辦法”）的內(nèi)容解讀如下：

一、修訂背景

為貫徹落實黨的十八屆三中全會提出的“建立健全社會誠信體系，褒揚誠信，懲戒失信”和《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》提出的“加快社會信用體系建設(shè)”的總體要求，加快稅務(wù)領(lǐng)域誠信體系建設(shè)，發(fā)揮群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的重要作用，懲戒嚴重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識，規(guī)范稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為，稅務(wù)總局于2014年7月4日公布了《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，并于2014年10月1日起實施。本辦法實施一年多以來，對稅收違法行為起到了強有力的震懾作用，促進了納稅誠信建立和社會信用體系建設(shè)。但運行中我們也發(fā)現(xiàn)一些問題，如案件公布標準不統(tǒng)一、案件公布審批程序繁瑣、案件信息推送滯后、案件公布和聯(lián)合懲戒責任主體不明確及缺乏救濟手段等。針對以上問題，依照一個標準、一個平臺、一個系統(tǒng)的原則對本辦法進行修訂。

二、修訂意義

本辦法是稅務(wù)總局落實黨中央、國務(wù)院的總體部署，按照《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求，推進社會誠信體系建設(shè)的一項重要舉措。既有利于更好地向全社會公布重大稅收違法案件信息，依靠社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督及聯(lián)合懲戒失信措施，有效打擊各種嚴重稅收違法行為，又有利于增進納稅人的依法納稅意識和稅法遵從度，維護社會公平和法制公平，真正做到“誠實守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行”。對促進稅收法治建設(shè)，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用，規(guī)范經(jīng)濟秩序和稅收秩序，形成良好、誠信的社會氛圍具有重要意義。

三、修訂的主要內(nèi)容

本辦法修訂后共計18條，對重大稅收違法案件公布原則、案件標準、公布內(nèi)容、公布方式、救濟措施、信息保存、懲戒措施等內(nèi)容進行了修訂，主要包括：

（一）關(guān)于結(jié)構(gòu)的調(diào)整

為使本辦法條理更加清晰，本次修改增設(shè)章節(jié)，共分五章，分別為第一章：總則；第二章：案件標準；第三章：信息公布；第四章：懲戒措施；第五章：附則。

（二）關(guān)于總體原則的修改

增加了制定依據(jù)的說明，對適用范圍、基本原則、整體結(jié)構(gòu)和執(zhí)法責任及責任主體進行了修改。

（三）關(guān)于案件標準的修改

重大稅收違法案件標準的修改是本次修訂的重點，原標準是由總局、各省局、各地市局分別制定。為體現(xiàn)公平公正，本次修改中全國將統(tǒng)一標準，同時刪去原第六條。本辦法修訂后將偷稅案件標準由“查補稅款金額500萬元以上，且占應(yīng)納稅額百分之十以上”調(diào)整為“查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上”、逃避繳納稅款案件由“查補稅款金額500萬元以上的”調(diào)整為“欠繳稅款金額100萬元以上的”、騙取出口退稅及虛開增值稅專用發(fā)票案件由“虛開稅款數(shù)額1000萬元以上的”調(diào)整為不設(shè)金額限制、虛開普通發(fā)票案件的公布標準由“票面額累計5000萬元以上的”調(diào)整為“虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的”，同時增加了私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的案件，不設(shè)標準限制。

（四）關(guān)于信息公布的修改

1.關(guān)于公布內(nèi)容的修改

經(jīng)了解，現(xiàn)階段全國范圍內(nèi)所有企業(yè)與農(nóng)村合作社已經(jīng)全部完成“三證合一”的推進工作，營業(yè)執(zhí)照上使用“統(tǒng)一社會信用代碼”的標準名稱，個體工商戶依舊使用負責人身份證號進行稅務(wù)登記。本辦法修訂后將“納稅人識別號和組織機構(gòu)代碼”改為“統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號”；公布內(nèi)容增加“經(jīng)法院判決確定的實際負責人”和對重大稅收違法案件負有直接責任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員進行公布的內(nèi)容。這一方面從格式上由補充條款變更為正式條款，另一方面對公布內(nèi)容進行了細化。

2.關(guān)于公布方式的修改

本辦法修訂后案件的公布方式由原來的“各級稅務(wù)機關(guān)分別在各自的門戶網(wǎng)站上公布案件信息”統(tǒng)一調(diào)整為通過省局一個平臺對外公布，國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站統(tǒng)一鏈接各省局的公布信息，同時刪除原第九條。調(diào)整后更便于公眾查詢，有利于提高稅收“黑名單”制度的社會影響力與威懾力。

3.增加救濟措施

本辦法增加第九條作為針對案件公布的救濟手段。主要規(guī)定了兩種救濟措施：一是在公布前，當事人已經(jīng)繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機關(guān)只在案件公布信息系統(tǒng)中記錄，不向社會公布該案件信息；二是公布后當事人能夠繳清稅款、滯納金和罰款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該從公告欄中撤出，并將情況通知實施聯(lián)合懲戒的部門。增加救濟措施一方面起到了促進當事人積極補繳稅款的作用，另一方面給予當事人一次彌補過錯的機會，降低了在社會上的負面影響，體現(xiàn)了稅收執(zhí)法的剛?cè)嵯酀?/p>

4.增加信息永久保存

本辦法增加第十一條“案件信息一經(jīng)錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，將作為納稅人的信用記錄永久保存”。不管對外公布與否、撤銷與否，稅務(wù)機關(guān)都會對當事人繼續(xù)進行嚴格的稅收管理，體現(xiàn)了稅收“黑名單”制度在稅收征管環(huán)節(jié)的重要意義，同時也是社會信用體系建設(shè)中不可或缺的一環(huán)，并進一步增加了針對稅收違法活動的威懾力。

（五）關(guān)于懲戒措施的修改

1.懲戒措施內(nèi)容的修改

第十二條第一款第一項：刪除“適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級納稅人的管理措施”，修改為“適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施”。本辦法修改后表述更加準確，不需隨《納稅信用管理辦法（試行）》的修訂而再次修改，保持本辦法的連貫性。

第二項：“對欠繳查補稅款的當事人在出境前”修改為“對欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前”，與修訂前相比，本辦法修訂后與《中華人民共和國稅收征收管理法》中的提法一致，表述更加準確。

第三項對原規(guī)定中由工商部門、金融部門與人民法院實施聯(lián)合懲戒的條款進行了整合，統(tǒng)一調(diào)整為“稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將重大稅收違法案件信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，供相關(guān)部門依法對重大稅收違法案件當事人采取管理措施時參考使用”，避免了聯(lián)合懲戒措施發(fā)生變化時本辦法也要隨之修改的問題。

2.增加動態(tài)管理

增加第十四條“重大稅收違法案件信息實行動態(tài)管理，案件信息發(fā)生變化的，按本辦法第十三條規(guī)定提供案件信息的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該及時向同級參與聯(lián)合懲戒的部門提供更新信息。”修訂后內(nèi)容與《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》相匹配。

（六）關(guān)于附則的修改

1.對復核主體的明確

第十五條：將“作出行政處理、行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)”修改為“實施檢查的稅務(wù)機關(guān)”，明確了對當事人異議進行復核和處理的主體為實施檢查的稅務(wù)機關(guān)。

2.增加本辦法關(guān)于“稅務(wù)機關(guān)”的解釋

增加第十六條“本辦法所稱稅務(wù)機關(guān)，是指國家稅務(wù)總局與省級以下國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”。明確了信息公布與實施懲戒的執(zhí)行主體是各級稅務(wù)局，不包括各級稽查局、分局與稅務(wù)所。