【政策依據】

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定：

六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）規(guī)定：

六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。  

【問題分析】

根據以上文件，2016年的費用類支出業(yè)務在2017年匯算清繳前取得發(fā)票，分以下情況進行處理：

2016年已計入損益的，取得發(fā)票時沖回原已確認的損益，按發(fā)票再確認一筆即可，2016年與2017年所得稅匯算時都不需要就該筆業(yè)務調整應納稅所得額；

2016年沒有計入損益的，取得發(fā)票時如果計入2017年損益，在2017年匯算時做納稅調增當年應納稅所得額，同時補充2016年年度所得稅申報。所以，為避免2017年匯算時調整及對2016年的補充申報。

建議企業(yè)收到2016年的費用報銷單據時，作賬 

借：以前年度損益

　　貸：銀行存款

　　2016年所得稅匯算申報時，將該部分費用申報扣除在2016年度。