年所得12萬個稅自行申報本月開始，納稅申報注意點啥？

 元旦假期剛過，又到了一年一度的年所得12萬元以上個人所得稅自行申報期。根據(jù)稅法規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人應(yīng)于每年1月1日到3月31日對上年度年所得自行申報。12萬元到底指的是什么、如何進行申報、需要注意什么？這些問題很多納稅人并不清楚。現(xiàn)就針對12萬元納稅申報注意點做出納稅提醒。

12萬元納稅申報收入是年所得

前幾天，在玄武區(qū)工作的李先生收到了玄武地稅局發(fā)來的“年所得超過12萬元以上個人所得稅申報”提醒函。他感覺很納悶，每次到手的工資他都記著，而且都是扣過稅的，一筆一筆統(tǒng)計下來并沒有達到12萬元，為什么還要進行申報？于是他來到玄武地稅服務(wù)大廳咨詢。

地稅工作人員告訴他，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)要向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。值得注意的是，這里的12萬元是年所得。常見的工資、薪金所得，判斷其是否達到 12 萬元標(biāo)準(zhǔn)的年所得的計算方法是：年所得＝工資、薪金所得－免稅所得（含免稅的境外所得）－個人承擔(dān)的三險一金。李先生實際到手的所得不足12萬元，但是加上已扣繳稅金所得就超過了12萬元，這種情況是應(yīng)當(dāng)進行自行申報的。李先生這才明白自己之前沒有把申報要求弄清楚：“以前我的含稅收入也沒有達到12萬元，去年老板給我加薪了。”

人不在本地，可選擇網(wǎng)上申報

小張2016年因工作業(yè)績突出，年收入超過12萬元。到了12萬元的自行申報期，小張表示自己在外地出差短期之內(nèi)無法回南京，詢問能否請朋友代為申報。

南京地稅工作人員解釋，根據(jù)相關(guān)政策，小張可以選擇以下幾種方式進行申報：已在主管局申請辦理過網(wǎng)上申報手續(xù)的個人可以登錄江蘇省地方稅務(wù)局首頁（），網(wǎng)上辦理自行申報手續(xù)，提交申報表完成本次申報。如沒有辦理過基本信息采集，或基本信息發(fā)生變動，或涉及補稅或退稅的納稅人，需到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行納稅申報。另外，可以委托他人到地稅辦稅服務(wù)廳直接申報，如果小張沒有時間，可以委托他的朋友帶齊材料到辦稅服務(wù)廳辦理。

稅務(wù)人員提醒，申報個稅的人員請帶齊以下材料，以免不必要的麻煩：需要根據(jù)一個納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵免（扣）稅額、應(yīng)補（退）稅額等情況，如實填寫并報送《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》、《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》和個人有效身份證原件及復(fù)印件，如果委托他人代辦，還需攜帶委托人的有效身份證件、委托協(xié)議。

自行申報需選準(zhǔn)主管稅務(wù)機關(guān)

郭先生是某企業(yè)員工，年收入超過12萬元，聽說要進行年所得12萬元以上申報，不禁犯了愁。他的戶口在徐州，公司所在地在南京，不知道應(yīng)該去哪里申報，于是向地稅局咨詢。

稅務(wù)人員回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第十條規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：

（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 （四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

因此，郭先生應(yīng)該向任職、受雇單位所在地南京的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

12萬元自行申報≠重復(fù)繳稅

接完單位會計的提醒電話，李小姐有點想不通，自己2016年每月都足額繳納了個人所得稅，為什么還要進行年所得12萬元以上個人所得稅申報呢？這不是重復(fù)繳稅嗎？

稅務(wù)人員告訴李小姐，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第600號）第三十六條的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。如果李小姐平時取得各項所得時已足額繳納個人所得稅的話，辦理年所得12萬元自行納稅申報不需要再補繳稅款，也不會產(chǎn)生重復(fù)繳稅問題。年初的這項申報義務(wù)，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務(wù)機關(guān)做的一個“聲明”，告知稅務(wù)機關(guān)我取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當(dāng)然，此項申報也起到了拾遺補漏的作用，少繳的稅可以補繳，減少了納稅人的涉稅風(fēng)險；多繳的稅經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認可以辦理退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。

李小姐恍然大悟：“原來，12萬元自行申報不等于再繳一次個人所得稅，是自己對12萬元以上自行申報理解有誤。”

在此，稅務(wù)人員提醒納稅人，如果沒有在納稅申報期內(nèi)辦理納稅申報，根據(jù)《稅收征收管理法》（主席令第49號）第六十二條的規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另外，根據(jù)第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

退休工資不需要申報

李教授是南京某高校的老師，教齡三十多年的他在學(xué)術(shù)研究方面小有成就，也是校內(nèi)受歡迎的老師之一。去年李教授退休了，但是他舍不得學(xué)生以及科研工作，與學(xué)校溝通后，他以返聘的形式回到了教學(xué)崗位。年收入12萬元個稅申報工作剛開始，一向嚴謹認真的李教授致電12366：“今年我的退休工資和返聘拿到的報酬之和超過了12萬元，我是不是也要進行納稅申報？”

稅務(wù)人員對李教授的疑問做了解答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）第六條、第七條的相關(guān)規(guī)定，本辦法所稱年所得12萬元以上，不含以下所得：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)上述規(guī)定，像李教授這樣的退休返聘人員，其由社保部門按規(guī)定發(fā)放的退休工資是不計入年所得12萬元的，返聘期間獲得報酬超過12萬元的需進行納稅申報。