新用戶掃碼下載國家稅務(wù)總局12366平臺發(fā)布2016年城建稅和教育費附加類熱點問題
1.一般納稅人企業(yè)是否可以享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅（2016）12號）規(guī)定：“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷售額或營業(yè)額不超過三萬，季銷售額或營業(yè)額不超過10萬的繳納義務(wù)人擴大到月銷售或營業(yè)額不超過10萬，季銷售額或營業(yè)額不超過30萬的繳納義務(wù)人。”
因此，一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。
2.增值稅小規(guī)模納稅人繳納隨增值稅、消費稅附征的附加稅費也實行季申報嗎？
答：是的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。公告自2016年4月1日起施行。
3.房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，在項目所在地預繳3%增值稅，回機構(gòu)所在地補繳2%的增值稅，附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加在哪申報？項目所在地與機構(gòu)所在地城市維護建設(shè)稅稅率不同，是否需要在機構(gòu)所在地補繳差額？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預繳增值稅有關(guān)城市維護建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。預繳增值稅的納稅人在其機構(gòu)所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按機構(gòu)所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
因此，納稅人所在地與繳納“三稅”所在地城市維護建設(shè)稅稅率不一致的，以城市維護建設(shè)稅實際納稅地的適用稅率為準，無需回納稅人機構(gòu)所在地辦理補稅或退稅手續(xù)。附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加隨繳納增值稅的地點確定納稅地點。
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號