《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

一、對于“合理支出”的總體理解與把握

稅法所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

支出的合理性原則是企業(yè)所得稅稅前扣除的一項基本原則，是建立在稅前扣除真實性和合法性原則基礎上的要求。它可以從以下幾方面來理解：

首先，允許扣除的支出應當是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的支出。對于判斷企業(yè)的特定行為是否符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，需要借助社會經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務范圍、活動目的以及可預期效果等多種因素，加以綜合考慮與判斷。

其次，企業(yè)發(fā)生的合理的支出，限于應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要與正常的支出。計入當期損益或者有關資產(chǎn)的成本，指的是企業(yè)所發(fā)生的支出在扣除階段方面的要求。必要和正常的支出，是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)的必然要求和內(nèi)在之意，也就是企業(yè)所發(fā)生的支出，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所不可缺少的支出，是企業(yè)為了獲取某種經(jīng)濟利益的流入所不得不付出的代價，而且這種代價是符合一般社會常理的，符合企業(yè)經(jīng)濟活動的一般規(guī)律或者情況的支出。

二、對于“合理支出”的具體理解與把握

為了進一步增強支出“合理”標準的可執(zhí)行性，稅法對一部分重要和特別支出項目明確了合理性標準。

（一）公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

（二）職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

（三）工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

（四）職工教育經(jīng)費支出

除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（五）業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

（六）廣告費和業(yè)務宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（七）補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。