一、可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

1、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人

1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年44號(hào)規(guī)定，2016年8月1日起，在試點(diǎn)地區(qū)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；單份專用發(fā)票最高開(kāi)票限額為1萬(wàn)元；

2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)：

十、全面開(kāi)展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)。自2016年11月4日起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

2、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)：自2017年3月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，自行開(kāi)具；

3、建筑服務(wù)業(yè)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)：自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

4、其他可自開(kāi)票的小規(guī)模納稅人

1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)：自2018年2月1日起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

2）國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)：轉(zhuǎn)登記納稅人轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

二、小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng)

1、可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為月銷售額超過(guò)3萬(wàn)或季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)的小規(guī)模納稅人；

2、銷售不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍需按規(guī)定到地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；

3、增值稅申報(bào)時(shí)，自行開(kāi)具專用發(fā)票的銷售額填寫在“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

| 作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）