哪些小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票

一、可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人

1、住宿業(yè)小規(guī)模納稅人

1）國家稅務總局公告2016年44號規(guī)定，2016年8月1日起，在試點地區(qū)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票；單份專用發(fā)票最高開票限額為1萬元；

2）國家稅務總局公告2016年第69號：全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。自2016年11月4日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務、銷售貨物或發(fā)生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

2、鑒證咨詢服務業(yè)

國家稅務總局公告2017年第4號：自2017年3月1日起，全國范圍內的鑒證咨詢服務業(yè)小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，自行開具；

3、建筑服務業(yè)

國家稅務總局公告2017年第11號：自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”）提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

4、工業(yè)企業(yè)

國家稅務總局公告2017年第45號：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

所謂工業(yè)企業(yè)是指，《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》中大類代碼為06-46的生產加工型企業(yè)。

5、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)

6、租賃和商務服務

國家稅務總局公告2019年第8號：將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

所謂商務服務包括組織管理服務、綜合管理服務、法律服務、咨詢與調查、廣告業(yè)、人力資源服務、安全保護服務、會議、展覽及相關服務、旅行社及相關服務、包裝服務、辦公服務、翻譯服務、信用服務、非融資擔保服務、商務代理代辦服務、票務代理服務、商業(yè)保理活動及其他代理服務。

7、科學研究和技術服務業(yè)

8、居民服務、修理和其他服務業(yè)

其中其他服務業(yè)包括清潔服務、建筑物清潔服務、其他如專業(yè)清洗人員為企業(yè)的機器、辦公設備的清洗活動，以及為居民的日用品、器具及設備的清洗活動，包括清掃、消毒等服務及未列明的其他服務。

9、其他可自開票的小規(guī)模納稅人

1）國家稅務總局公告2017年第45號：自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

2）國家稅務總局公告2018年第18號：轉登記納稅人轉登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

二、小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票注意事項

1、可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人為月銷售額超過3萬或季度銷售額超過9萬的小規(guī)模納稅人；

2、銷售不動產需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍需按規(guī)定到地稅主管稅務機關代開；

3、增值稅申報時，自行開具專用發(fā)票的銷售額填寫在“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中；

4、月銷售額未超過10萬元（含本數(shù)，以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

| 作者：盛老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）