2018年度企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表具體項(xiàng)目列報(bào)說明
最近大家咨詢財(cái)務(wù)報(bào)表具體列報(bào)項(xiàng)目方面的問題比較多,而且在某些列報(bào)項(xiàng)目的內(nèi)涵上跟主審的事務(wù)所有不同的意見。為了幫助大家了解財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目內(nèi)容的變化,老顧根據(jù)2018年財(cái)政部發(fā)布的文件及解讀給大家匯總整理了一下,供大家參考。
首先,在關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀(2018年9月5日)中第三部分涉及的具體報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào):
1、關(guān)于“利息費(fèi)用”和“利息收入”項(xiàng)目的填列
根據(jù)《通知》,“利息費(fèi)用”行項(xiàng)目,反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出;“利息收入”行項(xiàng)目,反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。利息收入主要為銀行存款產(chǎn)生的利息收入,以及根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的利息收入。這兩個(gè)行項(xiàng)目為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”行項(xiàng)目的其中項(xiàng),均以正數(shù)填列。
2、關(guān)于代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還的填列
企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為其他與日常活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目因此發(fā)生變更的,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等的相關(guān)規(guī)定,對可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
3、關(guān)于政府補(bǔ)助在現(xiàn)金流量表中的列報(bào)
企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助,無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān),在編制現(xiàn)金流量表時(shí)均作為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報(bào)。
4、關(guān)于其他個(gè)別項(xiàng)目的列報(bào)
關(guān)于“資產(chǎn)處置收益”和“其他收益”比較信息的列報(bào)、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失的列報(bào)、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的列報(bào)、合并利潤表中凈利潤部分的列報(bào),請參見2018年1月12日發(fā)布的《關(guān)于一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式有關(guān)問題的解讀》,具體如下:
★對于利潤表新增的“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》等的相關(guān)規(guī)定,對可比期間的比較數(shù)據(jù)按照《通知》進(jìn)行調(diào)整。
★對于利潤表新增的“其他收益”行項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的相關(guān)規(guī)定,對2017年1月1日存在的政府補(bǔ)助采用未來適用法處理,無需對可比期間的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
★非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失在“營業(yè)外支出”行項(xiàng)目反映。這里的“毀損報(bào)廢損失”通常包括因自然災(zāi)害發(fā)生毀損、已喪失使用功能等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的相關(guān)規(guī)定,財(cái)務(wù)報(bào)表中直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額不得相互抵銷。企業(yè)在不同交易中形成的非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得和損失不得相互抵銷,應(yīng)分別在“營業(yè)外收入”行項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”行項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。
★根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的相關(guān)規(guī)定,資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示;資產(chǎn)滿足該準(zhǔn)則第十七條規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)。通常情況下,預(yù)計(jì)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn),作為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。對于按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用折舊(或攤銷、折耗)方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等非流動(dòng)資產(chǎn),折舊(或攤銷、折耗)年限(或期限)只剩一年或不足一年的,無需歸類為流動(dòng)資產(chǎn),仍在各該非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào),不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào);預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)進(jìn)行折舊(或攤銷、折耗)的部分,也無需歸類為流動(dòng)資產(chǎn),不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)。
★根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益。
★其次,除了上述具體項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目的列報(bào)說明具體參考如下:
一、適用于尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)的報(bào)表格式修訂新增項(xiàng)目說明
(一)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目
1.“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng),以及收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
2.“其他應(yīng)收款”行項(xiàng)目
應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
3.“持有待售資產(chǎn)”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
4.“固定資產(chǎn)”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額,減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額,以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。
5.“在建工程”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額,以及“工程物資”科目的期末余額,減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
6.“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)因購買材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng),以及開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額,以及“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
7.“其他應(yīng)付款”行項(xiàng)目
應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。
8.“持有待售負(fù)債”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。
9.“長期應(yīng)付款”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額,減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額,以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
(二)利潤表修訂新增項(xiàng)目說明
1.“研發(fā)費(fèi)用”行項(xiàng)目
反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
2.“其中:利息費(fèi)用”行項(xiàng)目
反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
3.“利息收入”行項(xiàng)目
反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
4.“其他收益”行項(xiàng)目
反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。
5.“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目
反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)(金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組(子公司和業(yè)務(wù)除外)時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失,以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目內(nèi)。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列;如為處置損失,以“-”號(hào)填列。
6.“營業(yè)外收入”行項(xiàng)目
反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益,主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得(企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng),經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對企業(yè)的資本性投入的除外)等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。
7.“營業(yè)外支出”行項(xiàng)目
反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出,主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
8.“(一)持續(xù)經(jīng)營凈利潤”和“(二)終止經(jīng)營凈利潤”行項(xiàng)目,分別反映凈利潤中與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的凈利潤和與終止經(jīng)營相關(guān)的凈利潤;如為凈虧損,以“-”號(hào)填列。該兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42 號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》的相
關(guān)規(guī)定分別列報(bào)。
二、適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)的報(bào)表格式修訂新增項(xiàng)目說明
(一)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目
1.“交易性金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。
2.“債權(quán)投資”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額,減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。
3.“其他債權(quán)投資”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。企業(yè)購入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。
4.“其他權(quán)益工具投資”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列。
5.“交易性金融負(fù)債”行項(xiàng)目
反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債,以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價(jià)值。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。
6.“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”行項(xiàng)目。
企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》(2017 年修訂)的相關(guān)規(guī)定根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目、“合同負(fù)債”項(xiàng)目,應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目、“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示,其中凈額為借方余額的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列;其中凈額為貸方余額的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。
7.“合同取得成本”
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》(2017 年修訂)的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成本,應(yīng)當(dāng)根據(jù)“合同取得成本”科目的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限是否超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期,在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。
8.“合同履約成本”
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》(2017 年修訂)的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本,應(yīng)當(dāng)根據(jù)“合同履約成本”科目的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限是否超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期,在“存貨”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列,已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)減去“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。
9.“應(yīng)收退貨成本”
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》(2017 年修訂)的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的應(yīng)收退貨成本,應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收退貨成本”科目是否在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)出售,在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。
10.“應(yīng)付退貨款”
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》(2017 年修訂)的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)付退貨款,應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目下的“應(yīng)付退貨款”明細(xì)科目是否在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償,在“其他流動(dòng)負(fù)債”或“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。
(二)利潤表修訂新增項(xiàng)目說明
1.“信用減值損失”行項(xiàng)目
反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017 年修訂)的要求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。
2.“凈敞口套期收益”行項(xiàng)目
反映凈敞口套期下被套期項(xiàng)目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“凈敞口套期損益”科目的發(fā)生額分析填列;如為套期損失,以“-”號(hào)填列。
3.“其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目
反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
4.“企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目
反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
5.“其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目
反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),或重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項(xiàng)目的減項(xiàng)。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
6.“金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額”行項(xiàng)目
反映企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí),計(jì)入其他綜合收益的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
7.“其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備”行項(xiàng)目
反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(2017 年修訂)第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備。
該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“信用減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
8.“現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備”行項(xiàng)目
反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“套期儲(chǔ)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
| 作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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