中秋節(jié)發(fā)（送）月餅、預(yù)付卡的個稅處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/09/29 16:05:21　字體：大小

中秋佳節(jié)已至，在這傳統(tǒng)的節(jié)日里，對于大多數(shù)企業(yè)來說，此時向員工表達關(guān)懷，向客戶表達謝意，月餅、預(yù)付卡都是極佳的選擇。小小的月餅、預(yù)付卡，承載著濃濃的情意。禮物有情但稅法無情，老顧在提醒廣大的財務(wù)人員，在節(jié)后的賬務(wù)處理時別忘記代扣代繳個人所得稅。

1、把月餅、預(yù)付卡發(fā)放給職工的個人所得稅稅務(wù)處理

現(xiàn)行《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，解釋了個人所得稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。”

同時，《個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定：“個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。”

因此，企業(yè)發(fā)放給職工的月餅、預(yù)付卡是由于職工受雇取得的實物，依據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)發(fā)放月餅、預(yù)付卡給本企業(yè)職工，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利（包括月餅、預(yù)付卡）的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個人的“工資薪金”所得中計算扣繳個人所得稅。

2、把月餅、預(yù)付卡送給客戶的個人所得稅稅務(wù)處理

將月餅、預(yù)付卡贈送客戶用于維護客戶關(guān)系，屬于交際應(yīng)酬支出，按照業(yè)務(wù)招待費規(guī)定進行稅前核算和扣除，除了購進月餅取得的專用發(fā)票不得抵扣進項外，企業(yè)還應(yīng)該按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

不管是修改前還是修改后的《個人所得稅法》，都明確規(guī)定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

對于扣繳義務(wù)人違反規(guī)定的未履行代扣代繳義務(wù)的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定追究法律責(zé)任。具體規(guī)定如下：

《稅收征管法》第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

3、稽查處罰案例

（1）向他人贈送禮品未代扣個稅