24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

新收入準(zhǔn)則下 “雙十一” 預(yù)售定金財(cái)稅處理!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2021/11/08 11:04:42 字體:

一年一度的“雙十一”促銷活動(dòng)正在熱烈進(jìn)行中,買家預(yù)付定金可以抵扣,那在新收入準(zhǔn)則下,商家收到促銷的預(yù)售定金應(yīng)該如何財(cái)稅處理呢?

一、在收到定金時(shí)

1、會(huì)計(jì)核算方面

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入(2017)》規(guī)定,銷售貨物屬于時(shí)點(diǎn)履約義務(wù),對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)首先將該款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債,待履行了相關(guān)履約義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)為收入。

以上圖為例,商家收到預(yù)售定金會(huì)計(jì)分錄參考如下:

借:銀行存款 100

     貸:合同負(fù)債 88.50

           應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 11.50

2、增值稅方面

商家的預(yù)售行為本質(zhì)上是以預(yù)收貨款的方式銷售貨物,參考《增值稅暫行條例》及其實(shí)施條例規(guī)定,在這種銷售方式下,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

因此,根據(jù)商家促銷規(guī)則,買家在11月支付尾款,商家在收到尾款發(fā)貨后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。

二、收到尾款時(shí)

按照促銷規(guī)則,商家收到買家在11月支付的尾款后安排發(fā)貨,商家履行了相關(guān)履約義務(wù),應(yīng)該將預(yù)售定金和收到的尾款確認(rèn)收入。

以上圖為例,商家收到尾款后,會(huì)計(jì)分錄參考如下:

借:銀行存款 5499.00

      貸:合同負(fù)債 4866.37

            應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 632.63

商家發(fā)貨、買家確認(rèn)收貨后,會(huì)計(jì)分錄參考如下:

借:合同負(fù)債4954.87

       應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額644.13

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4954.87

              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額644.13

三、買家放棄支付尾款時(shí)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入(2017)》第三十九條規(guī)定:“企業(yè)向客戶預(yù)收銷售商品款項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)首先將該款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債,待履行了相關(guān)履約義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)為收入。當(dāng)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)無(wú)需退回,且客戶可能會(huì)放棄其全部或部分合同權(quán)利時(shí),企業(yè)預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶所放棄的合同權(quán)利相關(guān)的金額的,應(yīng)當(dāng)按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例將上述金額確認(rèn)為收入;否則,企業(yè)只有在客戶要求其履行剩余履約義務(wù)的可能性極低時(shí),才能將上述負(fù)債的相關(guān)余額轉(zhuǎn)為收入?!?/p>

在實(shí)務(wù)中,很多人是沖動(dòng)消費(fèi),在支付定金后,有的放棄了支付尾款。也有的人是忙忘了,沒(méi)有按時(shí)支付尾款,導(dǎo)致定金被商家沒(méi)收,不再退還。在這種情況下,當(dāng)商家預(yù)收款項(xiàng)無(wú)需退回,且買家放棄其全部權(quán)利時(shí),商家將預(yù)收定金確認(rèn)為收入。

以上圖為例,當(dāng)買家放棄支付尾款時(shí),商家將預(yù)售定金確認(rèn)為收入,會(huì)計(jì)分錄參考如下:

借:合同負(fù)債  88.50

      應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 11.50

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

在增值稅方面,參考《增值稅暫行條例》及其實(shí)施條例規(guī)定,商家沒(méi)收買家定金,沒(méi)有發(fā)生銷售貨物的應(yīng)稅行為,無(wú)需繳納增值稅。

作者:老顧(正保財(cái)稅答疑老師)

免費(fèi)試聽(tīng)

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問(wèn)答

    每日新聞/問(wèn)答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)