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開(kāi)展信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具相關(guān)業(yè)務(wù),如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/06/24 14:37:13 字體:

  信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具,是指信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋合約、信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋?xiě){證及其他用于管理信用風(fēng)險(xiǎn)的信用衍生產(chǎn)品。信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋合約,是指交易雙方達(dá)成的、約定在未來(lái)一定期限內(nèi),信用保護(hù)買(mǎi)方按照約定的標(biāo)準(zhǔn)和方式向信用保護(hù)賣(mài)方支付信用保護(hù)費(fèi)用,由信用保護(hù)賣(mài)方就約定的標(biāo)的債務(wù)向信用保護(hù)買(mǎi)方提供信用風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)的金融合約。信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋?xiě){證,是指由標(biāo)的實(shí)體以外的機(jī)構(gòu)創(chuàng)設(shè),為憑證持有人就標(biāo)的債務(wù)提供信用風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)的、可交易流通的有價(jià)憑證。

  信用保護(hù)買(mǎi)方和賣(mài)方應(yīng)當(dāng)根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具的合同條款,按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則,判斷信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具是否屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同,并分別下列情況進(jìn)行處理:(一)屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具,除融資性擔(dān)保公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》第八條的規(guī)定處理外,信用保護(hù)買(mǎi)方和賣(mài)方應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》中有關(guān)財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其中,信用保護(hù)買(mǎi)方支付的信用保護(hù)費(fèi)用和信用保護(hù)賣(mài)方取得的信用保護(hù)收入,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)擔(dān)保合同期間內(nèi)按照合理的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷(xiāo),計(jì)入各期損益。

 ?。ǘ┎粚儆谪?cái)務(wù)擔(dān)保合同的其他信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具,信用保護(hù)買(mǎi)方和賣(mài)方應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定,將其歸類(lèi)為衍生工具進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  財(cái)務(wù)擔(dān)保合同,是指當(dāng)特定債務(wù)人到期不能按照最初或修改后的債務(wù)工具條款償付時(shí),要求簽發(fā)人向蒙受損失的合同持有人賠付特定金額的合同。

  開(kāi)展信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具相關(guān)業(yè)務(wù)的信用保護(hù)買(mǎi)方和賣(mài)方,應(yīng)當(dāng)根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具的分類(lèi),分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第26號(hào)——再保險(xiǎn)合同》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》進(jìn)行列報(bào)。

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