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生產(chǎn)型企業(yè)取得海運(yùn)費(fèi)發(fā)票可否抵扣進(jìn)項(xiàng)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/01/20 14:55:10 字體:

問:我企業(yè)屬生產(chǎn)型企業(yè),實(shí)行免抵退政策,現(xiàn)在取得的海運(yùn)費(fèi)發(fā)票,營(yíng)改增后,可否抵扣進(jìn)項(xiàng)?

答:貨物運(yùn)輸屬于“營(yíng)改增”范圍,一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票,如果海運(yùn)費(fèi)是提供沿海運(yùn)輸(即在中國(guó)沿海各港口間的海上運(yùn)輸)服務(wù)發(fā)生的,按“營(yíng)改增”政策規(guī)定,一般納稅人可以開具貨運(yùn)專用發(fā)票。受票方符合其他條件的,海運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 如果海運(yùn)費(fèi)是國(guó)際貨運(yùn)產(chǎn)生的,依據(jù)增值稅暫行條例第二十一條第二款的規(guī)定銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。另外,由國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法(暫行)》的公告也可推斷,國(guó)際貨運(yùn)不應(yīng)開具貨運(yùn)專用發(fā)票而應(yīng)使用普通發(fā)票,受票方不能抵扣海運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))規(guī)定,銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。盡管這里國(guó)際運(yùn)輸是“服務(wù)”,與貨物不同,但是增值稅的原則應(yīng)該是一致的。

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