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固定資產(chǎn)計提折舊的財稅處理

2014-06-11 15:50 來源:轉(zhuǎn)自互聯(lián)網(wǎng)   我要糾錯 | 打印 | | |

【問題】

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊,會計與稅法規(guī)定不一致時,如何處理?

【回答】

1、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足,但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

2、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除,稅法另有規(guī)定除外。

3、企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。

4、企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的,其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

5、石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗(折舊)時,由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導(dǎo)致的折耗(折舊)差異,應(yīng)按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。

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