財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局三部門近期聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于擴(kuò)大啟運(yùn)港退稅政策試點(diǎn)范圍的通知》（財(cái)稅[2014]53號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通知）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱公告）明確，啟運(yùn)港啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，并由符合條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運(yùn)輸經(jīng)上海（離境地）洋山保稅港區(qū)（離境港）離境的集裝箱貨物，實(shí)行啟運(yùn)港退稅政策，并自2014年9月1日起，政策擴(kuò)大至8個(gè)啟運(yùn)地港口。啟運(yùn)港退稅擴(kuò)大試點(diǎn)政策的實(shí)施，將進(jìn)一步加快我國(guó)出口貨物的便捷通關(guān)，改變出口退稅由傳統(tǒng)向多渠道模式的新嘗試。
一、啟運(yùn)港退稅政策優(yōu)越便利上海洋山保稅港區(qū)作為自貿(mào)區(qū)成員之一，從啟運(yùn)港發(fā)往區(qū)內(nèi)經(jīng)中轉(zhuǎn)至境外的出口貨物，一經(jīng)確定貨物離開(kāi)啟運(yùn)地的啟港口即被認(rèn)可為視同出口，并按規(guī)定向所屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，以最短的時(shí)限實(shí)現(xiàn)從申報(bào)到退稅的便捷性與優(yōu)越性。
（一）啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)范圍由2擴(kuò)8原政策《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海試行啟運(yùn)港退稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]14號(hào)）規(guī)定，啟運(yùn)港退稅專指在啟運(yùn)地（青島市前灣港和武漢市陽(yáng)邏港）口岸啟運(yùn)報(bào)關(guān)出口，并由上海浦海航運(yùn)公司、中外運(yùn)湖北有限責(zé)任公司承運(yùn)，從水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運(yùn)輸經(jīng)至上海洋山保稅港區(qū)出口口岸報(bào)關(guān)離境的集裝箱貨物，其啟運(yùn)地的出口企業(yè)實(shí)行退稅政策。2014年7月《通知》下發(fā)，在原政策的基礎(chǔ)上將2個(gè)啟運(yùn)港退稅擴(kuò)大至南京市龍?zhí)陡邸⑻K州市太倉(cāng)港、連云港市連云港港、蕪湖市朱家橋港、九江市城西港、岳陽(yáng)市城陵磯港等共8個(gè)地區(qū)。目前，在我國(guó)各地設(shè)立的諸多保稅港區(qū)中，與啟運(yùn)港退稅政策相關(guān)的只有上海洋山保稅港區(qū)。
（二）保稅港區(qū)稅收政策的優(yōu)越性保稅港區(qū)具有保稅區(qū)、保稅物流園區(qū)和出口加工區(qū)“三區(qū)合一”的政策優(yōu)勢(shì)，還兼?zhèn)涮赜械目诎恫僮鞴δ�，上海洋山保稅港區(qū)就是其中之一。一是保稅港區(qū)具備的功能。它可以存儲(chǔ)進(jìn)出口貨物和其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的貨物、國(guó)際轉(zhuǎn)口貿(mào)易、國(guó)際采購(gòu)、分銷和配送、國(guó)際中轉(zhuǎn)、檢測(cè)和售后服務(wù)維修、商品展示、研發(fā)、加工、制造、港口作業(yè)等功能，兼有保稅區(qū)、出口加工區(qū)等其它海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域所具備的各類功能和外匯管理政策。二是進(jìn)出口稅收政策。在稅收政策上，主要實(shí)行境外貨物入港區(qū)保稅，貨物出港區(qū)進(jìn)入國(guó)內(nèi)銷售按貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并按貨物實(shí)際狀態(tài)征稅，國(guó)內(nèi)貨物入港區(qū)視同出口，實(shí)行退稅；港區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易不征增值稅和消費(fèi)稅；港區(qū)海關(guān)對(duì)進(jìn)、出口的貨物實(shí)行備案制管理，對(duì)從境外進(jìn)入保稅港區(qū)的貨物予以保稅。即從境外進(jìn)入港區(qū)的貨物，海關(guān)免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。從境外進(jìn)入港區(qū)，供區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機(jī)構(gòu)自用的交通運(yùn)輸工具、生活消費(fèi)用品等，海關(guān)按照有關(guān)規(guī)定征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。從港區(qū)運(yùn)往境外的貨物免征出口關(guān)稅，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
（三）優(yōu)先一般報(bào)關(guān)離境的出口貨物啟運(yùn)港退稅是對(duì)啟運(yùn)港發(fā)到離境港離境的出口貨物，一經(jīng)離開(kāi)啟運(yùn)港口即可視同離境一樣享受退稅政策，它比一般報(bào)關(guān)離境出口貨物退稅的辦理更快捷、更容易、更方便。一是提前申報(bào)退稅的時(shí)限。出口企業(yè)在啟運(yùn)港啟運(yùn)的貨物離境前就能申報(bào)退稅，它比一般出口貨物在離境后才能申報(bào)退（免）稅具有時(shí)間上的優(yōu)勢(shì)。例如，武漢市A生產(chǎn)企業(yè)2014年10月21日從武漢市陽(yáng)邏港，通過(guò)水路直航運(yùn)往上海洋山保稅港區(qū)報(bào)關(guān)離境出口一批服裝，預(yù)計(jì)服裝實(shí)際離境報(bào)關(guān)出口的時(shí)間在11月5日。根據(jù)啟運(yùn)港退稅政策，A企業(yè)在武漢市陽(yáng)邏港啟運(yùn)后可憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）向所屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。已知A企業(yè)報(bào)關(guān)出口服裝的離岸價(jià)為2000000元（換算為人民幣價(jià)格），出口退稅率為16%，征稅率為17%，則計(jì)算的免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×適用退稅率=2000000×16%=320000（元），如果在單證收齊且信息齊全的提前下，320000元的免抵退稅款可在10月21日后進(jìn)行申報(bào)，比實(shí)際報(bào)關(guān)離境11月5日要提前半個(gè)月的時(shí)間。二是加快自貿(mào)區(qū)服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)度。上海洋山保稅港區(qū)作為離境港，在港口可以選擇更加符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)所需的中轉(zhuǎn)地，有效帶動(dòng)自貿(mào)區(qū)內(nèi)的報(bào)關(guān)、船代、貨代、保險(xiǎn)等航運(yùn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。同時(shí)，又能減輕區(qū)內(nèi)海關(guān)工作壓力，提高出口貨物通關(guān)效率。
�。ㄋ模┫薅▽Ｏ蜻\(yùn)輸方式和出口企業(yè)出口企業(yè)享受啟運(yùn)港退稅政策，必須是《通知》規(guī)定的從8個(gè)地區(qū)啟運(yùn)港啟運(yùn)，經(jīng)水路轉(zhuǎn)關(guān)直航運(yùn)輸至上海洋山保稅港區(qū)報(bào)關(guān)離境的集裝箱貨物。一是出口企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定開(kāi)展自營(yíng)出口貨物的增值稅一般納稅人；納稅信用等級(jí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)為B級(jí)及以上，且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級(jí)別為一至三級(jí)的出口企業(yè)；海關(guān)實(shí)行B類及以上管理的出口企業(yè)（以海關(guān)提供的帶“啟運(yùn)港標(biāo)識(shí)”的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息為準(zhǔn)）。二是運(yùn)輸工具須同時(shí)滿足配備導(dǎo)航定位、全程視頻監(jiān)控設(shè)備的船舶，并且還要符合海關(guān)對(duì)承運(yùn)海關(guān)監(jiān)管貨物運(yùn)輸工具的要求。三是承運(yùn)公司必須同時(shí)滿足符合在啟運(yùn)地與離境地之間設(shè)有直航航線，納稅信用級(jí)別被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)為B級(jí)及以上，并且三年內(nèi)無(wú)走私違規(guī)記錄條件的運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)。
但注意，根據(jù)《公告》要求對(duì)運(yùn)輸工具和運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)由相關(guān)省、直轄市、計(jì)劃單列市的稅務(wù)部門會(huì)同當(dāng)?shù)刎?cái)政、海關(guān)等部門，根據(jù)上述條件確定運(yùn)輸企業(yè)和運(yùn)輸工具，并上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局匯總發(fā)布。如果本地區(qū)有新增及調(diào)整符合條件運(yùn)輸企業(yè)及運(yùn)輸工具名單的，應(yīng)于每年6月底和12月底上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，并由國(guó)家稅務(wù)總局匯總發(fā)布。
二、啟運(yùn)港退稅操作流程出口企業(yè)從8個(gè)啟運(yùn)港經(jīng)水路轉(zhuǎn)關(guān)至上海洋山保稅港區(qū)離境的集裝箱貨物，實(shí)現(xiàn)出口退（免）稅及離境地結(jié)關(guān)手續(xù)的流程，主要分為七個(gè)步驟：（一）出口退（免）稅資格認(rèn)定出口企業(yè)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，提供有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。
�。ǘ┏隹谕耍猓┒悅浒阜绞匠隹谄髽I(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在讀入海關(guān)提供的帶“啟運(yùn)港標(biāo)識(shí)”的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息后，出口退稅審核系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)在相關(guān)出口企業(yè)的“企業(yè)代碼”庫(kù)中置上“啟運(yùn)港退稅”標(biāo)志。
（三）出口退（免）稅申報(bào)管理出口企業(yè)憑啟運(yùn)地海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），按現(xiàn)行出口貨物勞務(wù)退（免）稅規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅。一是出口企業(yè)申報(bào)啟運(yùn)港退（免）稅時(shí)，應(yīng)在申報(bào)的明細(xì)表的“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“QY”標(biāo)識(shí)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用單獨(dú)關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物退稅。二是適用啟運(yùn)港退（免）稅政策的出口貨物其退稅率執(zhí)行時(shí)間以啟運(yùn)地海關(guān)簽發(fā)的退稅證明聯(lián)上注明的“出口日期”為準(zhǔn)。三是出口企業(yè)其他申報(bào)出口退（免）稅應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
（四）出口退（免）稅審核事項(xiàng)根據(jù)《公告》規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)適用啟運(yùn)港退稅政策的出口貨物，應(yīng)使用“啟運(yùn)數(shù)據(jù)”進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后辦理退稅。如果是免稅貨物實(shí)行增值稅免稅政策，可按正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)審核免稅。
1、審核“啟運(yùn)港標(biāo)識(shí)”的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。主要包括：?jiǎn)⑦\(yùn)地海關(guān)簽發(fā)退稅證明聯(lián)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱啟運(yùn)數(shù)據(jù)）；正常辦理結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)）；未實(shí)際到達(dá)離境港貨物的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱未到達(dá)數(shù)據(jù)）；貨物未運(yùn)抵離境港不再出口，海關(guān)收回已簽發(fā)的退稅證明聯(lián)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱撤銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)）。
2、關(guān)注企業(yè)審核級(jí)別。關(guān)注信息中級(jí)別列為一至三級(jí)的出口企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須使用正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)審核辦理退（免）稅，不得使用啟運(yùn)數(shù)據(jù)審核辦理退（免）稅。
3、啟運(yùn)港退稅數(shù)據(jù)復(fù)核。對(duì)出口退稅審核系統(tǒng)中生成復(fù)核數(shù)據(jù)比對(duì)異常的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行人工處理。一是對(duì)啟運(yùn)數(shù)據(jù)中的出口數(shù)量及單位、總價(jià)等項(xiàng)目與正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)比對(duì)不一致的，以正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)調(diào)整已退（免）稅額。二是對(duì)復(fù)核數(shù)據(jù)中涉及撤銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)和未到達(dá)數(shù)據(jù)的，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定追繳已（免）退稅款或進(jìn)行調(diào)整處理。三是對(duì)復(fù)核數(shù)據(jù)中涉及自啟運(yùn)日起2個(gè)月內(nèi)未辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)、未收到正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（以下稱逾期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)），視為未實(shí)際出口貨物，如果已退稅的應(yīng)追繳稅款，不再享受啟運(yùn)港退稅政策。
（五）啟運(yùn)港出口貨物結(jié)關(guān)核銷在全部貨物進(jìn)入上海洋山保稅港區(qū)后，出口企業(yè)離境地海關(guān)辦理啟運(yùn)地口岸至離境港口岸的轉(zhuǎn)關(guān)核銷手續(xù)，啟運(yùn)地海關(guān)再辦理啟運(yùn)地口岸的結(jié)關(guān)核銷手續(xù)。
（六）結(jié)關(guān)報(bào)關(guān)出口數(shù)據(jù)的傳輸海關(guān)將已啟運(yùn)并簽發(fā)退稅證明聯(lián)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（加標(biāo)識(shí)）實(shí)時(shí)發(fā)送給國(guó)家稅務(wù)總局，每月將正常結(jié)關(guān)核銷的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（加標(biāo)識(shí)）和未實(shí)際到達(dá)離境港貨物的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)（加標(biāo)識(shí)）也發(fā)送給國(guó)家稅務(wù)總局。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局將已退稅的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給海關(guān)總署。
�。ㄆ撸┏隹谕硕悢�(shù)據(jù)差異調(diào)整主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局清分的退稅證明聯(lián)及結(jié)關(guān)核銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)，為出口企業(yè)辦理退稅及調(diào)整已退稅額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將復(fù)核結(jié)果反饋出口企業(yè)，并督促出口企業(yè)依照反饋信息補(bǔ)繳已退稅款或在次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。如出口企業(yè)未按時(shí)補(bǔ)繳已退（免）稅款或調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)予以追繳。
三、海關(guān)轉(zhuǎn)區(qū)核銷手續(xù)的后期處理1、如果出口貨物未運(yùn)抵離境港出口，海關(guān)應(yīng)撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單，收回已簽發(fā)的退稅證明聯(lián)并由海關(guān)總署向國(guó)家稅務(wù)總局提供相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)。如果已處理完畢的逾期未結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)，海關(guān)又結(jié)關(guān)核銷、收到正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)的，出口企業(yè)可憑啟運(yùn)地海關(guān)簽發(fā)的退稅證明聯(lián)重新申報(bào)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常結(jié)關(guān)數(shù)據(jù)按現(xiàn)行規(guī)定予以審核辦理。
2、啟運(yùn)港退稅的出口貨物若未運(yùn)抵離境港不再實(shí)際出口時(shí)，對(duì)出口企業(yè)前期已在啟運(yùn)港啟運(yùn)時(shí)辦理退稅手續(xù)的，應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款，并按現(xiàn)行規(guī)定向海關(guān)提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，如果未申報(bào)啟運(yùn)港退稅的不再申報(bào)。已申報(bào)辦理退（免）稅的，應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核出具證明時(shí)，應(yīng)審核比對(duì)海關(guān)提供的未到達(dá)數(shù)據(jù)和撤銷報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。
