稅總詳解股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅政策

為個人股權(quán)投資提供良好環(huán)境

——國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人詳解股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅政策

日前，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），明確個人轉(zhuǎn)讓投資在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織的股權(quán)或股份所得，應(yīng)依法征收個人所得稅。近日，《經(jīng)濟日報》記者圍繞政策發(fā)揮個稅調(diào)節(jié)作用、轉(zhuǎn)讓情形、能否增加納稅人負擔(dān)等話題采訪了稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責(zé)人。

作為個人非勞動所得的重要組成部分，股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常具有轉(zhuǎn)讓金額大、資本升值率高的特點，是實現(xiàn)個人財富迅速積累的主要途徑。“股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的活躍，也在一定程度上導(dǎo)致部分個人短期內(nèi)收入增長過快，造就了一部分收入較高的人群，這就拉大了與普通階層的收入差距。”稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責(zé)人表示。

一直以來，社會各界對個人所得稅在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面的調(diào)節(jié)作用抱有期望。據(jù)悉，國家稅務(wù)總局多次發(fā)文就股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)個人所得稅事項進行明確，不斷完善股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅管理，但隨著股權(quán)交易形式的日益多樣，原有的許多規(guī)定難以全面適用。“為進一步規(guī)范征納雙方涉稅行為，發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用，發(fā)布的《辦法》對股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅環(huán)節(jié)和相關(guān)要素做了明確規(guī)范，使之更加適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟、社會發(fā)展環(huán)境。”這位負責(zé)人說。

《辦法》規(guī)定，股權(quán)是指自然人股東投資在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份?！掇k法》明確，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為；個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

《辦法》規(guī)定個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓7種情形：出售股權(quán)；公司回購股權(quán)；發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；以股權(quán)抵償債務(wù)；其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

“根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，個人在上海證券交易所[]、深圳證券交易所[]轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，暫不征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，依照相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。”稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負責(zé)人表示，對于個人轉(zhuǎn)讓上述兩種情形以外的股權(quán)取得的所得，應(yīng)依法征收20%的個人所得稅。

《辦法》規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?！掇k法》并對股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方報送的資料進行了要求，這是否意味著納稅人負擔(dān)的增加？

對此，這位負責(zé)人表示，扣繳義務(wù)的設(shè)定在《中華人民共和國個人所得稅法》第八條中已明確規(guī)定，“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人”。因此，《辦法》中規(guī)定受讓方為扣繳義務(wù)人并非對個人新設(shè)稅收責(zé)任義務(wù)，只是對稅法原有規(guī)定的進一步明確重申。

這位負責(zé)人表示，《辦法》規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方報送資料雖比以前的規(guī)定有所增加，但并不意味著納稅人負擔(dān)的增加。首先，要求報送的大部分資料都是股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方在股權(quán)轉(zhuǎn)讓不同環(huán)節(jié)中自然形成的，并非為了納稅申報而重新整理填報，股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方只需將其提交給稅務(wù)機關(guān)即可。其次，要求報送的資料有利于各方準(zhǔn)確劃分責(zé)任，避免在涉稅問題上糾纏不清、產(chǎn)生稅收風(fēng)險，也是稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確實施稅收征管的依據(jù)和保障。