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庫(kù)存商品賬面成本是100，目前市場(chǎng)價(jià)格是80，會(huì)計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失20，反映在利潤(rùn)表里。若當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000，沒有其他調(diào)整項(xiàng)。那么應(yīng)納稅所得額=1000+20=1020，應(yīng)交稅費(fèi)=1020*0.25=255 第二年賣出，確認(rèn)收入80，結(jié)轉(zhuǎn)成本80（100-20），假如當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000，沒有其他納稅調(diào)整，應(yīng)納稅所得額=1000-20=980，應(yīng)交稅費(fèi)是980*0.25=245。 可見，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)年的虧損，稅法當(dāng)年不承認(rèn)，而第二年稅法承認(rèn)了。當(dāng)年本來可以抵扣的虧損，稅法要求未來抵扣，對(duì)于企業(yè)來說，這是一項(xiàng)資產(chǎn)。 所以在第一年 借：遞延所得稅資產(chǎn)20*0.25 貸：所得稅費(fèi)用20*0.25 遞延所得稅負(fù)債則是會(huì)計(jì)認(rèn)為當(dāng)年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益稅法不承認(rèn)，稅費(fèi)要求未來交稅，則對(duì)企業(yè)來說是一項(xiàng)負(fù)債，比如交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變高