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　同學你好 看這個 某一般納稅人2019年6月1日購進專門用于研發(fā)的某設備，含稅價452萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該設備可以按規(guī)定抵扣進項稅額。該研發(fā)設備預計可使用年限為10年，預計凈殘值為0，會計上按直線法計提折舊，稅法上按照上述優(yōu)惠政策計提折舊。企業(yè)所得稅率為25%。 　　1.2019年購進設備時 　　借：固定資產(chǎn)-某設備? 400 　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）? 52（增值稅稅率13%） 　　貸：銀行存款? 452 　　2.計提折舊 　　每年計提折舊＝400÷10＝40萬元，2019年計提6個月（注：投入使用月份的次月起計算折舊）為20萬元。 　　借：研發(fā)支出-費用化支出? 20 　　貸：累計折舊? 20 　　期末將“研發(fā)支出-費用化支出”轉(zhuǎn)入“研發(fā)費用”科目。 　　借：研發(fā)費用? 20 　　貸：研發(fā)支出-費用化支出? 20 　　3.所得稅這么調(diào)整 　?。?）稅務上2019年按優(yōu)惠政策計提折舊400萬元，折舊產(chǎn)生的稅會差異應調(diào)減應納稅所得額＝400－20＝380萬元； 　?。?）研發(fā)費用可以享受75%加計扣除的稅收優(yōu)惠，應調(diào)減應納稅所得額＝400×75%＝300萬元。 　?。?）A設備期末賬面價值＝400－20＝380萬元，計稅基礎(chǔ)＝400－400＝0萬元，前者大于后者380萬元，屬于應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債＝380×25%＝95萬元。 　　借：所得稅費用? 95 　　貸：遞延所得稅負債? 95