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某市機電設備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。 （1）當年銷售機電設備，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入500萬元，對應銷售成本為200萬元。 （2）取得國債利息收入30萬元。 （4）當年發(fā)生管理費用80萬元，其中業(yè)務招待費30萬元。當年發(fā)生銷售費用100萬元，含廣告費50萬元；全年發(fā)生財務費用20萬元. （5）營業(yè)外支出共計10萬元，稅收滯納金2萬元、直接向貧困山區(qū)捐款2萬元。 （7）全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額60萬元（屬合理限額范圍），實際發(fā)生職工工會經(jīng)費4萬元、職工福利費10萬元、職工教育經(jīng)費5萬元。 進行企業(yè)所得稅納稅籌劃（不考慮附加稅費）。
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會計利潤的計算過程是
500-200 30-80-100-20-10=120
國債利息免稅，納稅調減30
業(yè)務招待費扣除限額30*60%=18
500*0.005=2.5
納稅調增30-2.5=27.5
廣告費扣除限額500*15%=75全部扣除
營業(yè)外支出納稅調增2 2=4
工會經(jīng)費扣除限額60*2%=1.2納稅調增2.8
福利費扣除限額60*14%=8.4納稅調增1.6
職工教育費扣除限額60*8%=4.8納稅調增0.2
2
應納稅所得額的計算是
120-30 27.5 4 2.8 1.6 0.2=126.1
應交所得稅126.1*0.25=31.525
2021 11/08 16:58
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