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你好同學，可以參照以下步驟，希望幫到您! 步驟一：把子公司的帳面價值調為公允（這個是做在合并報表子公司那列的那個調整分錄的框框里的） 借：庫存 固定資產 貸：資本公積（告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么，對應科目全都擠到資本公積里） 步驟二：將對子公司的的成本調為權益法（這個是做在合并報表母公司那列的那個調整分錄的框框里的） 借：長投--損益調整（各年利潤-分配現金股利）*母% 貸：投資收益 借：長投--其他權益變動（資本公積的公允變動*母%） 貸：資本公積--這里的明細科目有點記不太清楚了 步驟三：開始做調整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對第四步的調整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費用和因為內部銷售有應收款而牽扯到抵銷壞帳準備”這兩點是不考慮的） 基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的 A對于內部賣的存貨 第一年： 借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)成本（未賣出去的數量*毛利） 貸：存貨 第二年： 上面的第二條分錄要換成： 借：未分配利潤 貸：營業(yè)成本（金額不變） B對于內部賣來賣去的資產要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額 C對于處置或提前報廢的固定資產，只要將原抵銷分錄中的固定資產科目換成營業(yè)外收入 D順流時 借：營業(yè)收入（賣價） 貸：營業(yè)成本（買價） 貸：投資收益 逆流時： 借：長投（未實現交易*母%） 貸：存貨 此時就可以得到調整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤 E有內部債券投資時 借：應付債券（期末攤余成本） 貸：持有至到期投資（期末攤余成本） 借：投資收益（期初攤余成本*實%） 貸：財務費用 借：應付利息（面值*票%） 貸：應收利息 步驟四：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷 借：股本（子公司年末數） 資本公積（年初數+評估增值 本年發(fā)生數） 盈余公積（子公司年初數 本年提取數） 未分配利潤--年末（子公司年初數 調整后凈利潤-提取盈余-分配現股） 商譽[經過一系列調整后最終的長投金額-（上面從股本一直加到未分配利潤）*母%] 貸：長投（經過一系列調整后最終的長投金額） 貸：少數股東權益（上面從股本一直加到未分配利潤）*子% 步驟五：將投資收益抵銷 借：投資收益（