11、華東公司2017年實現(xiàn)利潤總額500萬元,適用的所得稅稅率為25 %,華東公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元,業(yè)務(wù)招待費超支15萬元,國債利息收入20萬元,華東公司年初“預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為25萬元,當年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證20萬元,當年支付了5萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費。假設(shè)不考慮其他因素,華東公司2017年所得稅費用為()萬元。 130 125 115 126.25 DA ①當年應(yīng)交所得稅=(500十10十15-20 + 20一5) x25% =130(萬元);②預(yù)計負債的年初賬面余額為25萬元,計稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時性差異25萬元,預(yù)計負債的年末賬面余額=25十20-5=40(萬元),計稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時性差異40萬元;③當年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額= 40 x 25%一25x25% =3.75(萬元);④當年所得稅費用=130一3.75= 126.25(萬元)。 應(yīng)交所得稅的計稅基礎(chǔ)為什么是-20+20-5?
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