免費(fèi)問答

一、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù) 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條相關(guān)規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第一條規(guī)定，所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。 也就是說，對(duì)于購進(jìn)“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”來講，個(gè)人抬頭的上述客票、車票等，可以個(gè)人名義取得，但是限于勞動(dòng)合同員工和勞務(wù)派遣員工。 二、其他情形能否稅前扣除，有兩個(gè)省級(jí)稅務(wù)答疑可供參考： （一）江西省地方稅務(wù)局所得稅處《2010年匯算清繳政策問答》：對(duì)于個(gè)人名頭的電話費(fèi)等支出，與取得收入沒有直接相關(guān)，屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不允許稅前扣除。 （二）《北京市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》問：企業(yè)為員工個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)是作為職工福利費(fèi)還是并入工資總額？ 答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)未列入職工福利費(fèi)的范圍，因此其不能計(jì)入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出從稅前扣除。個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)，其通訊工具的所有者為個(gè)人，發(fā)生的通訊費(fèi)無法分清是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除。 上述兩個(gè)答疑觀點(diǎn)是個(gè)人名義費(fèi)用不能稅前扣除，但其有個(gè)前提，乃是“無法判斷與取得收入相關(guān)”。 三、若取得證據(jù)證明與公司經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，個(gè)人名義發(fā)票應(yīng)當(dāng)可以稅前扣除 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第四條規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。 上述條款規(guī)定皆未禁止“個(gè)人名義發(fā)票”稅前扣除，但需要相關(guān)證據(jù)，證明其真實(shí)、合法、合理、相關(guān)等前提?！皣叶悇?wù)總局公告2018年第28號(hào)” 第七條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。