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甲公司為未在我國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)，2020年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關的部分業(yè)務如下： （1）1月20日，境內(nèi)乙公司作出利潤分配決定，按20%的持股比例向甲公司分配股利200萬元，甲公司決議將乙公司應分回股利在中國境內(nèi)直接投資新建居民企業(yè)丙（屬于國家鼓勵類投資項目），相關款項直接從乙公司轉入丙公司賬戶。 （2）境內(nèi)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營需要甲公司的專利權才能正常運行，2月15日境內(nèi)乙公司向甲公司支付當年的專利權使用費1000萬元（含稅）。（其他相關資料：甲公司在中國境內(nèi)無常設機構，不考慮稅收協(xié)定因素） 要求： （1）判斷甲公司和乙公司是否構成關聯(lián)關系并說明理由。 （2）說明業(yè)務（1）中甲公司取得的股利是否征收預提所得稅，并說明理由。 （3）計算業(yè)務（2）乙公司應代扣代繳的增值稅。 （4）計算業(yè)務（2）乙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅。
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（1）甲公司和乙公司構成關聯(lián)關系。甲公司對乙公司僅持股20%，未達到25%的標準，但乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由甲公司提供專利權才能正常進行，因此雙方構成關聯(lián)關系。
（2）暫不征收預提所得稅。理由：對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預提所得稅。
甲公司分得利潤享受上述政策的條件特征：
①以分得利潤在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)，屬于直接投資；
②分得利潤屬于乙公司已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益；
③200萬投資款直接從乙公司賬戶轉入丙公司賬戶。
（3）業(yè)務（2）乙公司應代扣代繳的增值稅＝1000÷（1＋6％）×6％＝56.60（萬元）
（4）業(yè)務（2）乙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6％）×10％＝94.34（萬元）
2022 05/23 16:47
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