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（十）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進口一批散裝高檔化妝品，進口貨款100萬元，跨國運費和保險費合計70萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品，對外批發(fā)銷售取得不含稅銷售額300萬元，向消費者零售取得含稅銷售額52.2萬元。（高檔化妝品的進口關(guān)稅稅率10%、消費稅稅率15%）要求：（1）計算關(guān)稅完稅價格。（2）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。（4）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（5）計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。該企業(yè)應(yīng)該繳納的增值稅、消費稅。
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（1）關(guān)稅完稅價格= 進口貨物價款+ 跨國運費和保險費+ 關(guān)稅（100萬元+70萬元+100萬元*10%）=270萬元
（2）進口環(huán)節(jié)增值稅= 270萬元/1.17*0.17=31.41萬元
（3）進口環(huán)節(jié)消費稅= 270萬元*15%= 40.5萬元
（4）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅= 300萬元/1.17*0.17=34.19萬元
（5）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費稅= 52.2萬元*15%=7.83萬元
總計：增值稅=31.41萬元+34.19萬元 = 65.6萬元，消費稅=40.5萬元+7.83萬元=48.33萬元。
拓展知識：增值稅主要是由銷售方去征收和繳納，而消費稅則是一個非常復雜和多變的稅種，其稅率也會隨著商品類別和市場狀況的變化而變化，所以應(yīng)該在繳納增值稅和消費稅時加以注意。
2023 01/29 21:47
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