免費(fèi)問答

股份支付的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理如下： （一）企業(yè)（含上市公司和非上市公司）員工取得的股票（境內(nèi)外上市公司股票）期權(quán)企業(yè)員工股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格購(gòu)買本公司一定數(shù)量的股票。 1.企業(yè)（含上市公司和非上市公司）員工取得可公開交易的股票（境內(nèi)外上市公司股票）期權(quán)員工參加股票期權(quán)計(jì)劃取得的所得，應(yīng)按授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格，作為員工授權(quán)日所在月份的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得， 單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額=[（授權(quán)日標(biāo)的股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×規(guī)定月份數(shù)。上款公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算；上款公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)。 2. 企業(yè)（含上市公司和非上市公司）員工取得不可公開交易的股票（境內(nèi)外上市公司股票）期權(quán)，員工參加股權(quán)期權(quán)計(jì)劃取得的所得，應(yīng)按行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)，作為員工行權(quán)日所在月份的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)按下列公式計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅額=[（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量÷規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)]×規(guī)定月份數(shù) （二）員工從上市公司（含境內(nèi)外上市公司）取得股票增值權(quán)。股票增值權(quán)，是指上市公司授予公司員工在未來一定時(shí)期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來收益的權(quán)利。被授權(quán)人在約定條件下行權(quán)，上市公司按照行權(quán)日與授權(quán)日二級(jí)市場(chǎng)股票差價(jià)乘以授權(quán)股票數(shù)量，發(fā)放給被授權(quán)人現(xiàn)金。上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得時(shí)，員工應(yīng)該按照“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅，股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價(jià)格－授權(quán)日股票價(jià)格）×行權(quán)股票份數(shù)。然后參照股票期權(quán)的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額。 （三）員工從上市公司（含境內(nèi)外上市公司）取得限制性股票，限制性股票，是指上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。員工應(yīng)在每一批次限制性股票解禁時(shí)，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)）÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×（本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)），然后參照股票期權(quán)的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額。 僅供參考！ 祝你生活愉快！

是一定要區(qū)別于其他月份工資薪資所得嗎，還是可以合并納入工資中

可以的哈!可以按工資薪資發(fā)放

好的，非上市公司沒有發(fā)行股票，但是對(duì)員工有期權(quán)激勵(lì)，認(rèn)購(gòu)價(jià)以薪資抵扣，約定了每個(gè)月抵扣多少錢，抵扣期限也約定好了，這種情況不知道數(shù)量，是不能用單獨(dú)計(jì)稅的方式嗎？就只能合并到工資薪資里計(jì)稅嗎？

但是最好是區(qū)分： 員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得。 因此，員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月月度工資薪金區(qū)分，各自繳納個(gè)人所得稅

數(shù)量要怎么確定？

數(shù)量看公司要求，如果沒有要求，每份期權(quán)合同都規(guī)定具體的股票種類和一定的數(shù)量，通常是每份100股