免費問答

同學您好，一般情況下，日后調整事項涉及所得稅調整的，有兩種情況，一種是調整“應交稅費——應交所得稅”，一種是調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。具體分析如下： （1）如果企業(yè)日后調整事項涉及損益，且發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的，直接調整報告年度的“應交稅費——應交所得稅”； （2）如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后的，調減應交所得稅就在“遞延所得稅資產”科目核算，調增應交所得稅的在“遞延所得稅負債”科目核算。以銷售退回發(fā)生在匯算清繳之后為例說明：匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費――應交所得稅”，但會計上沖掉了對應的資產，而稅法上沒有沖減，所以此時資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，所以應該確認相應的“遞延所得稅資產”。匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，不能沖減“應交稅費——應交所得稅”，只有匯算清繳之前發(fā)生的銷售退回，才能沖減“應交稅費——應交所得稅”。 但要注意，上述情況下不包括日后調整事項對暫時性差異的調整，如果是日后對暫時性差異的調整，則不管是發(fā)生在匯算清繳之前，還是發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，都是直接調整遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的。