免費(fèi)問(wèn)答

一、對(duì)于以上收入，我們學(xué)校需要交哪些稅費(fèi)? (一)增值稅 一是經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)和考試報(bào)名費(fèi)等收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入等免征增值稅; 二是向部分同學(xué)收取贊助費(fèi)、擇校費(fèi)，對(duì)于藝術(shù)和體育生收取的培訓(xùn)費(fèi)用及向經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所收取的租金等均需要納入增值稅應(yīng)稅收入繳納增值稅。 在征稅方式上，一般納稅人適用6%的稅率，但根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))的規(guī)定，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅。 (二)增值稅的附加稅 城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也就是附加稅，是對(duì)繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅，屬于稅上稅。其計(jì)稅依據(jù)為納稅人需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和，計(jì)算公式為計(jì)稅依據(jù)和稅率的乘積。城建稅的稅率按納稅人所在地不同，主要分為三檔:市區(qū)為7%，縣城和鎮(zhèn)為5%，鄉(xiāng)村為1%，具體計(jì)算公式為:當(dāng)期應(yīng)納稅額=(當(dāng)期應(yīng)納增值稅+當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅)×適用稅率;教育費(fèi)附加的稅率為3%，地方教育費(fèi)附加稅率為2%。教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的具體計(jì)算公式同城建稅。 (三)房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅 對(duì)于非營(yíng)利性民辦學(xué)校自用的房產(chǎn)、土地，不論是“企業(yè)辦”的，還是“非企業(yè)辦”的，只要屬于“非營(yíng)利性民辦學(xué)校”均應(yīng)當(dāng)享受與公辦學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)楣k學(xué)校是享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，相應(yīng)對(duì)非營(yíng)利性民辦學(xué)校也應(yīng)當(dāng)享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。但對(duì)營(yíng)利性民辦學(xué)校(企業(yè)辦的除外)自用的房產(chǎn)、土地，應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 (四)企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅法規(guī)定，除依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外，都是企業(yè)所得稅的納稅人。 民辦學(xué)校學(xué)費(fèi)收入是其收入的主要來(lái)源，《國(guó)務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)社會(huì)力量興辦教育促進(jìn)民辦教育健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2016〕81號(hào))規(guī)定，“非營(yíng)利性民辦學(xué)校與公辦學(xué)校享有同等待遇，按照稅法規(guī)定進(jìn)行免稅資格認(rèn)定后，免征非營(yíng)利性收入的企業(yè)所得稅”。 注意是免征，并未將學(xué)費(fèi)作為免稅收入。不論公辦學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)，還是非營(yíng)利性民辦學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)，均不屬于企業(yè)所得稅免稅收入。 《民辦教育促進(jìn)法》第四十七條規(guī)定:“民辦學(xué)校享受國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，其中，非營(yíng)利性民辦學(xué)校享受與公辦學(xué)校同等的稅收優(yōu)惠政策?！币虼耍瑢?duì)非營(yíng)利性民辦學(xué)校按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)，也應(yīng)當(dāng)比照公辦學(xué)校作為企業(yè)所得稅不征稅收入。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))的規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)營(yíng)利性民辦學(xué)校收取的學(xué)費(fèi)屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。 (五)耕地占用稅 《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第八條規(guī)定，對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅?！吨腥A人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，條例第八條規(guī)定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。 (六)契稅 根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第224號(hào))第六條第一項(xiàng)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。 二、怎么開(kāi)具發(fā)票或收據(jù)? 學(xué)校必須給每個(gè)學(xué)生出具票據(jù)，否則收費(fèi)行為存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校既有免稅收費(fèi)又有應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目，在收取這些費(fèi)用時(shí)，應(yīng)區(qū)分不同的項(xiàng)目出具不同的票據(jù)。 針對(duì)學(xué)校收取應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票。如向部分學(xué)生收取的擇校費(fèi)。此外，對(duì)于藝術(shù)和體育生，學(xué)校還另外收取的培訓(xùn)費(fèi)用，向超市、書店、文具店和蛋糕店等經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所收取的租金等。 免征增值稅的項(xiàng)目如學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)等，應(yīng)開(kāi)具財(cái)政部門印制的《行政事業(yè)收費(fèi)專用收據(jù)》。 三、學(xué)校的免稅政策 為促進(jìn)教育事業(yè)發(fā)展，按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，民辦學(xué)?？上硎芏囗?xiàng)稅收優(yōu)惠政策: 一是增值稅方面，從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)和考試報(bào)名費(fèi)等收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入等均免征增值稅; 二是企業(yè)所得稅方面，符合條件的民辦學(xué)校作為非營(yíng)利組織，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，其所取得的捐贈(zèng)和財(cái)政補(bǔ)助等收入，免征企業(yè)所得稅。 三是房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅方面，學(xué)校自用的房產(chǎn)、土地，可免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。 四是契稅方面，非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助免征契稅。 五是耕地占用稅方面，學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅;