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問(wèn)題已解決
大2、 H公司于2019年1月1日控股合并甲公司，屬于非同一控制下企業(yè)合并，持有甲公司80%的股權(quán)，支付的合并對(duì)價(jià)為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，賬面價(jià)值6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，已攤銷(xiāo)800萬(wàn)元，公允價(jià)值5500萬(wàn)元。 經(jīng)評(píng)估甲公司2019年1月1日的固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高250萬(wàn)元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5100萬(wàn)元，其中，股本為3000萬(wàn)元，資本公積為900，留存收益1200萬(wàn)元。所得稅率為25%。 （1）編制H公司股權(quán)取得日的賬務(wù)處理 （2）計(jì)算合并商譽(yù)（按照母公司擁有的份額計(jì)算） （3）編制H公司股權(quán)取得日的相關(guān)調(diào)整與抵銷(xiāo)分錄； （4）如果H公司付出的合并對(duì)價(jià)成本為4200萬(wàn)元，編制H公司股權(quán)取得日的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄；
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（1）H公司股權(quán)取得日的賬務(wù)處理：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5600（5500+250×80%）
累計(jì)攤銷(xiāo) 800
貸：無(wú)形資產(chǎn) 6000
資本公積——其他資本公積 300
（2）合并商譽(yù)=合并對(duì)價(jià)-被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×合并比例=5500-（5100+250×80%）×80%=1360（萬(wàn)元）。
（3）H公司股權(quán)取得日的相關(guān)調(diào)整與抵銷(xiāo)分錄：
借：股本 3000
資本公積 900
盈余公積和未分配利潤(rùn) 1200
商譽(yù) 1360
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5600
少數(shù)股東權(quán)益 960
借：無(wú)形資產(chǎn) 250×80%
貸：資本公積——其他資本公積 200
（4）如果H公司付出的合并對(duì)價(jià)成本為4200萬(wàn)元，編制H公司股權(quán)取得日的相關(guān)抵銷(xiāo)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4200
累計(jì)攤銷(xiāo) 800
貸：無(wú)形資產(chǎn) 6000
資本公積——其他資本公積 300
借：股本 3000
資本公積 900
盈余公積和未分配利潤(rùn) 1200
商譽(yù) [（4200-（5100+250×80%）×80%] 440（萬(wàn)元）
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4200
少數(shù)股東權(quán)益 [（5100+250×80%）×20%-444] 884（萬(wàn)元）
2023 11/02 17:00
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