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甲公司與乙公司分屬不同的集團(tuán)控制,2020年1月1日,甲公司投資3200萬元擁有乙公司60%的股份。此時,乙公司的實收資本為4000萬元，資本公積為500萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為200萬元。乙公司2020年實現(xiàn)凈利潤為100萬元，提取盈余公積金10萬元，未進(jìn)行利潤分配。2021年實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積金20萬元，向股東分配現(xiàn)金股利50萬元。自該年起編制合并會計報表，投資后不改變甲、乙公司的原有的歸屬。 業(yè)務(wù):1.8月6日，甲公司將成本8萬元的產(chǎn)品賣給乙公司，價格為10萬元，乙公司全部對集團(tuán)外實現(xiàn)銷售。3.12月10日,乙公司將成本為20萬元的商品以15萬元的價格賣給甲公司作為管理使用的固定資產(chǎn),甲公司當(dāng)月投入使用，使用期限預(yù)計5年,直線折舊,預(yù)計殘值為0. 7.請計算合并日后第一年和第二年子公司不包含內(nèi)部未實現(xiàn)損益的凈利潤
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第一年，凈利潤100-（15-20）=105，第二年凈利潤，200+（15-20）/5=199
2023 12/04 22:54
84784996 
2023 12/05 08:02
謝謝老師，如果要算編制合并日后第一年的抵銷和調(diào)整分錄，怎么做啊？
84784996
2023 12/05 08:09
老師，還有個業(yè)務(wù):2.2020年末,甲公司的應(yīng)收賬款中有100萬元為應(yīng)收乙公司貨款，甲公司按應(yīng)收賬款余額的1%計提壞賬準(zhǔn)備;2021年末甲公司還未收回，按2%補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備。
這個影響么？
軒軒哥哥 
2023 12/05 08:10
好的，您好，等我跟你看看哈。
84784996
2023 12/05 09:59
請問老師那個凈利潤為什么這么算??？第一年為什么是減，第二年是加？為什么第一年不用除以5呢？
軒軒哥哥
2023 12/05 10:11
您好，固定資產(chǎn)新增加的下月提取折舊他是12月所以當(dāng)月不提取折舊了，
軒軒哥哥
2023 12/05 10:14
內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)是通過折舊實現(xiàn)的，未實現(xiàn)內(nèi)部交易（15-20）-實現(xiàn)的折舊，當(dāng)年沒有實現(xiàn)折舊所以100-（15-20）=105
軒軒哥哥
2023 12/05 10:15
因為第一年把全部未實現(xiàn)的減去了，第二年肯定要提1折舊，所以要加一年實現(xiàn)的回來。
84784996
2023 12/05 14:17
好的，謝謝老師，那合并日后第一年的抵銷和調(diào)整分錄怎么寫??？
軒軒哥哥
2023 12/05 15:04
您好分錄如下：
2020年：
商譽=3200-(4000+500+300+200)*0.6=200
調(diào)整后凈利潤=105
調(diào)整后未分配利潤=200+105-10=295
調(diào)整后長投=3200+105*0.6=3263
?
借：實收資本??4000
資本公積??500
其他綜合收益
盈余公積?????310
未分配利潤???295
商譽????????200
貸：長期股權(quán)投資? ?3263
少數(shù)股東權(quán)益????????2042
?
借：投資收益 63
少數(shù)股東損益 ?42
年初未分配利潤 ?200
貸：提取盈余公積 ?10
年末未分配利潤 295
?
借：營業(yè)收入 ?10
貸：營業(yè)成本 ?10
?
借：應(yīng)付賬款 ?100
貸：應(yīng)收賬款 ?100
?
借：信用減值損失 ?3
貸：應(yīng)收賬款 ?3
?
2021年：
商譽=3200-(4000+500+300+200)*0.6=200
調(diào)整后凈利潤=199
調(diào)整后未分配利潤=295+199-20-50=424
調(diào)整后長投=3263+(199-50)*0.6=3352.4
?
借：實收資本??4000
資本公積??500
盈余公積?????330
未分配利潤???424
商譽????????200
貸：長期股權(quán)投資? ?3352.4
少數(shù)股東權(quán)益????????2101.6
軒軒哥哥
2023 12/05 18:04
麻煩好評下哦，這樣
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