免費(fèi)問答

你好 ：開辦費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用后，在匯算清繳時(shí)還會(huì)做納稅調(diào)整。 《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的(《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條明確規(guī)定，攤銷期限不少于三年)，準(zhǔn)予扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)九、關(guān)于開(籌)辦費(fèi)的處理：新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。從以上規(guī)定可知，會(huì)計(jì)準(zhǔn)剛是直接在管理費(fèi)用中核算，而稅法規(guī)定是在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，因此在未生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始前，每年所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入管理費(fèi)用的籌辦費(fèi)均應(yīng)調(diào)整。建議企業(yè)作好備案，開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除。