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1. 進項稅額大于銷售稅額時（留抵退稅被批準） 借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出（進項銷項的差額） 貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額 不需要留抵退稅則不必再進行分錄，需要留抵退稅如下分錄 借：應交稅費—增值稅留抵稅額 貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出 收到留抵退稅 借：銀行存款 貸：應交稅費—增值稅留抵稅額 2. 當月銷項稅大于銷項稅 借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出 貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額 應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅（銷項+進項轉出-進項） 借： 應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅 貸：應交稅費 — 未交增值稅 上繳增值稅分錄 借：應交稅費 — 未交增值稅 貸：銀行存款