免費(fèi)問答

貨物或勞務(wù)用途改變 非應(yīng)稅項(xiàng)目使用：當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但后來改變用途，被用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，這部分貨物或勞務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。例如，某制造業(yè)企業(yè)購(gòu)買原材料計(jì)劃用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，但實(shí)際用于職工福利設(shè)施建設(shè)，這時(shí)需要將原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 個(gè)人消費(fèi)：如果購(gòu)進(jìn)的貨物或勞務(wù)被用于個(gè)人消費(fèi)，如職工食堂或其他個(gè)人福利，則這些物品的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，需轉(zhuǎn)出。 改變用途案例：例如，某公司購(gòu)買洗滌劑原計(jì)劃銷售，但隨后用于職工食堂，此時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。 發(fā)生非正常損失 被盜丟失變質(zhì)：如果企業(yè)因管理不善導(dǎo)致購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生被盜、丟失或霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。例如，由于管理不善導(dǎo)致的火災(zāi)燒毀庫(kù)存商品，其進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。 非正常損失案例：某設(shè)計(jì)公司購(gòu)進(jìn)復(fù)印紙張，由于管理不善全部丟失，需將在當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 不符合抵扣規(guī)定 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：包括購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，這些屬于不得抵扣的范圍，如果已抵扣則需要轉(zhuǎn)出。 異常增值稅扣稅憑證：如果扣稅憑證存在票面信息不完整、不真實(shí)等情況，無法正常抵扣，也需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目 無法劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目時(shí)，若無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需按比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并轉(zhuǎn)出。 案例：某企業(yè)兼營(yíng)貨物運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)服務(wù)，無法劃分電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額，需按公式計(jì)算并轉(zhuǎn)出部分進(jìn)項(xiàng)稅額。 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)用途改變 專用于免稅項(xiàng)目：如果固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目，則需要按照凈值和適用稅率計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并轉(zhuǎn)出。 案例：某婚姻中介服務(wù)的復(fù)印機(jī)被專用于免征增值稅項(xiàng)目，需計(jì)算并轉(zhuǎn)出不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn) 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目等：如果取得的不動(dòng)產(chǎn)專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 案例：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)樓宇用作職工宿舍，需將相應(yīng)的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 銷售折讓與退回 減少銷售額：當(dāng)發(fā)生銷售折扣或折讓減少銷售額時(shí)，如果已按折扣前銷售額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需按實(shí)際銷售額重新計(jì)算并轉(zhuǎn)出差額部分。