免費(fèi)問答

雖然其他債權(quán)投資減值計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益，但是會(huì)影響遞延所得稅費(fèi)用，原因如下： 遞延所得稅的產(chǎn)生： 遞延所得稅是由于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異而產(chǎn)生的。當(dāng)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同時(shí)，就會(huì)形成暫時(shí)性差異，進(jìn)而可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 其他債權(quán)投資的稅務(wù)處理： 在稅務(wù)上，通常不認(rèn)可其他債權(quán)投資因公允價(jià)值變動(dòng)及減值準(zhǔn)備所形成的賬面價(jià)值變動(dòng)。計(jì)稅基礎(chǔ)一般為初始成本，不隨公允價(jià)值變動(dòng)和減值準(zhǔn)備而改變。 對遞延所得稅的影響： 當(dāng)其他債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，其賬面價(jià)值減少，但計(jì)稅基礎(chǔ)不變，從而產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異。 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)沖減遞延所得稅費(fèi)用。因?yàn)檫f延所得稅費(fèi)用等于遞延所得稅負(fù)債的增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅費(fèi)用減少。 所以，雖然其他債權(quán)投資減值不影響當(dāng)期損益，但會(huì)通過影響資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，進(jìn)而影響遞延所得稅費(fèi)用。